2019年税务师考试《财务与会计》模拟试题（二）

　　一、单项选择题(共40题，每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意。)

　　1.甲公司购建一条生产线用于生产A产品，生产线价值为200万元，使用寿命为5年，预计净残值为10万元，按年限平均法计提折旧(与税法规定一致)。甲公司购建该条生产线后预计第一年可以生产销售A产品100万件，每件产品销售价格为2元，付现成本为1.2元。以后每年销售增加20万件，最后一年收回残值收入15万元。假设该公司适用企业所得税税率为25%，则该项投资的投资回收期为()年。

　　A..3.24

　　B.2.95

　　C.2.87

　　D.2.52

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　　2.下列项目中，不属于借款费用范畴的是()。

　　A..借入长期借款发生的利息

　　B.外币借款发生的汇兑差额

　　C.发行债券时发生的折价或溢价

　　D.因借款而发生的手续费、佣金

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　　二、多项选择题(共30题，每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分;少选，所选的每个选项得0.5分。)

　　1.会计期间分为年度,本年度,季度和月度，半年度.季度和月度称为会计中期。下列各项中，称为会计中期的有( )。

　　A.年度

　　B.半年度

　　C.季度

　　D.月度

　　E.每日

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　　2.下列各项中，不通过“其他货币资金”科目核算的有( )。

　　A.银行汇票存款

　　B.银行承兑汇票

　　C.备用金

　　D.外埠存款

　　E.信用证存款

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　　三、计算题(共8题，每题2分。每题的备选项中，只有1个最符合题意。)

　　1.某企业生产家用立式空调，每台单价5500元，该企业变动成本率为60%，销售利润率为20%。企业为扩大销售规模，正在考虑实施新的信用政策： (1)旧的信用政策下，企业年销量200万台，企业现在实行的信用条件是“n/60“，有75%的客户在信用期满时付款，剩余25%的客户在信用期满后10天付款。商业信用管理成本占销售收入的3%，坏账损失占销售收入的4%，收账费用为销售收入的2%。 (2)新的信用政策为“2/20，n/60”，销量可以增加40万台。客户中，享受现金折扣的是40%，剩余60%的客户享受商业信用。商业信用管理成本占销售收入的1%，坏账损失占销售收入的5%，收账费用为销售收入的3%。 预计企业的变动成本率保持不变，资金的机会成本率为12%，一年按照360天计算。 根据上述资料，回答下列问题。

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　　2.M公司和N公司2017年和2018年投资业务有关资料如下： (1)M金司以银行存款方式于2017年初购得非关联方N公司60%的股权，成本为3900万元，取得投资时N公司可辨认净资产公允价值总额为6000万元(假定公允价值与账面价值相同)。可以对N公司进行控制，M公司对其采用成本法核算。 (2)2017年N公司通过生产经营活动实现的净利润为800万元，因自用房地产转换为投资性房地产使其他综合收益增加200万元，未派发现金股利或利润。 (3)2018年1月1日，M公司用其持有N公司20%的股权抵偿乙公司货款1755万元。当日N公司可辨认净资产公允价值总额为7200万元。换出该部分股权后，M公司不能对N公司实施控制，但是能够派人参与N公司的生产经营决策，因此对该项长期股权投资转为采用权益法核算。 当日，N公司除一台设备的公允价值与账面价值不同外，其他资产的公允价值与账面价值相同。该设备的公允价值为1000万元，账面价值为800万元。假定N公司对该设备按年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为10年，无残值。 (4)2018年12月1日，N公司将一栋办公大楼对外出租，并采用公允价值模式进行后续计量。该办公大楼出租时的公允价值为3000万元，账面原价为2800万元，已提折旧800万元(与税法规定计提折旧相同)，未计提减值准备。2018年12月31日其公允价值为3200万元。 (5)2018年度N公词实现净利润为1020万元。 假定M公司和N公司适用的增值税税率均为17%;不考虑所得税产生的影响;两公司均按净利润的10%提取法定盈余公积。 根据上述资料，回答下列问题。

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　　四、综合分析题(共12题，每题2分。由单选和多选组成。错选，本题不得分;少选，所选的每个选项得0.5分。)

　　1.M公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，采用资产负债表债务法进行所得税会计核算，适用企业所得税税率为25%。M公司2016年实现利润总额2200万元，预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化。M公司2016午发生的涉及所得税的有关交易和事项如下： (1)M公司2016年初开始研发一项无形资产，共发生研发支出500万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段不符合资本化条件支出100万元，满足资本化要求支出为300万元，假定于2016年7月1日达到预定可使用状态，预计可使用年限为5年，采用直线法摊销，无残值。 税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除; 形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。 (2)M公司2016年5月5日购人乙公司普通股股票一批，支付购买价款2250万元，另支付相关交易费用50万元，将其划分为其他权益工具投资(或可供出售金融资产)。 2016年年末M公司持有的乙公司股票的公允价值为2900万元。 (3)2016年1月1日，以2044.70万元自证券市场购人当日发行的3年期到期一次还本付息国债。该国债票面金额为2000万元，票面年利率为5%，年实际利率为4%，到期日为2018年12月31日。M公司将该国债作为债权投资(或持有至到期投资)核算。税法规定，国债利息收入免交所得税。 (4)2016年4月，M公司自公开市场购入基金，作为交易性金融资产核算，取得成本为400万元，2016年12月31日该基金的公允价值为820万元。税法规定，该类资产在持有期间的公允价值变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计人应纳税所得额。 (5)2016年M公司应收账款年初余额为3000万元，坏账准备年初余额为零;应收账款年末余额为24000万元，坏账准备年末余额为2000万元。税法规定，企业计提的各项资产减值损失在未发生实质性损失前不允许税前扣除。 (6)M公司2016年12月接到物价管理部门的处罚通知，因违反价格管理规定，要求支付罚款100万元。M公司已计人营业外支出100万元，同时确认了其他应付款100万元，至2016年末该罚款尚未支付。按照税法规定，企业违反国家有关法律法规规定支付的罚款不允许在税前扣除。 假设根据M公司目前财务状况和未来发展前景，预计能够产生足够的应纳税所得额用于抵减可抵扣暂时性差异。 根据上述资料，回答下列问题。

　　【正确答案-参考解析】：参加考试可见

　　2.华泰、华海两公司属同一集团，华泰公司为上市公司，2016年至2018年发生的与投资 相关的交易或事项如下： (1)2016年7月1日，华泰公司向中联公司的控股股东中运公司以每股15元的发行价格定向增发本公司普通股股票500万股(每股面值1元)，取得中联公司25%的股权。增发完成后，华泰公司对中联公司具有重大影响。 (2)2016年7月1日，中联公司的可辨认净资产公允价值为32000万元(账面价值为31400万元)，除下列资产外，其他可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。 (3)2016年8月3日，中联公司将成本为300万元的一批库存商品甲以400万元的价格出售给华泰公司;华泰公司将取得的库存商品甲作为库存商品核算，至2016年12月31日，华泰公司对外出售60%。 (4)截至2016午12月31日，中联公司已对外出售在7月1日持有的库存商品A的80%。 (5)2016年7至12月，中联公司实现净利润500万元;按净利润的10%提取盈余公积。 (6)2017年4月5日，中联公司宣告分配现金股利200万元，股票股利500万股(每股面值1元)，并于4月10日除权除息。 (7)2017年6月，中联公司以300万元按面值购人一项债券并将其作为其他债权投资(或可供出售金融资产)核算;2017年12月31日，其公允价值为400万元。 (8)2017年度，中联公司全部对外出售其上年结存的库存商品A;实现净利润1800万元，按净利润的10qe提取盈余公积。 (9)2017年度，华泰公司全部对外出售其上年结存的库存商品甲。 (10)2018年1月1日，华泰公司以公允价值为10000万元的投资性房地产(一直以公允价值模式计量，其中：成本8000万元、公允价值变动2000万元)为对价，取得中联公司30%的股权，并对中联公司构成实际控制。 (11)2018年5月1日，华泰公司将持有中联公司55%股权转让给华海公司，华海公司向华泰公司支付银行存款19000万元，并支付相关费用200万元。 根据上述资料，不孝虑所得税和其他因素，回答下列问题。

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