2019年税务师考试《财务与会计》提分试题及答案（15）

一、单项选择题

1、2015年度长江公司销售甲产品和乙产品分别为1万件和2万件，销售单价分别为每件200元和50元，长江公司向购买者承诺提供产品售后2年内免费保修服务，预计保修期内将发生的保修费在销售额的1%~5%之间。2015年度实际发生产品保修费4万元。假设无其他或有事项，则长江公司“预计负债”账户2015年期末余额为(　)万元。

A、5.00

B、3.50

C、2.00

D、9.00

2、下列各项中，应通过“长期应付款”科目核算的经济业务是(　)。

A、以分期付款方式购买固定资产发生的应付款项

B、以分期付款方式购买无形资产的购买价款现值

C、企业从金融机构借入的期限在1年以上的借款

D、赊购期为三年的商品应付款

3、下列不属于或有事项基本特征的是(　)。

A、由过去的交易或事项形成

B、结果具有不确定性

C、结果须由未来事项决定

D、可以确认为资产或负债

4、下列符合资本化条件的资产所发生的借款费用在予以资本化时，要与资产支出相挂钩的是(　)。

A、一般借款辅助费用

B、专门借款的溢价摊销

C、一般借款利息

D、外币专门借款的汇兑差额

5、下列关于借款费用的具体确认原则的表述，错误的是(　)。

A、在资本化期间，因专门借款而发生的利息、折价或溢价的摊销额应当予以资本化

B、在资本化期间，因一般借款而发生的利息、折价或溢价的摊销额应当予以资本化

C、在资本化期间，外币专门借款本金及利息的汇兑差额，应当予以资本化

D、在资本化期间，外币一般借款本金及利息的汇兑差额，应当予以资本化

6、甲公司计划在20×3年3月10日开始自行建造厂房，3月15日购买了工程物资，货款在4月10日支付，3月20日领用了一部分自产产品用于在建工程，则资产支出发生的时点是(　)。

A、3月10日

B、3月15日

C、3月20日

D、4月10日

7、关于停止资本化的时点，下列表述中错误的是(　)。

A、如果购建固定资产需要试运行，则在试运行结果表明资产能够正常运转时，认为资产已经达到预定可使用状态，借款费用应当停止资本化

B、所购建固定资产各部分分别完工，但每一部分都必须等到整体完工后才可使用，只要该部分完工，就应当停止资本化

C、继续发生在所购建固定资产的支出金额很少或几乎不再发生

D、所购置的固定资产与设计要求基本相符，即使有个别与设计要求不相符，也不会影响其正常使用

8、下列关于可转换公司债券的说法中，错误的是(　)。

A、企业发行的可转换公司债券，应当在初始确认时将负债成分确认为应付债券，将权益成分确认为其他权益工具

B、可转换公司债券在进行分拆时，应当对负债成分的未来现金流量进行折现确定负债成分的初始确认金额

C、发行可转换公司债券发生的交易费用，应当直接计入当期损益

D、可转换公司债券的负债成分在转换为股份前，其会计处理与一般公司债券相同

9、甲公司于20×3年1月1日按200100万元发行分期付息、到期一次还本的可转换公司债券，该批债券面值为200000万元，期限为3年，票面年利率为2%;利息自发行之日起每年年末支付一次，发行1年后可转换为甲公司普通股股票，初始转股价格为每股10元，每份债券可转换为10股普通股股票(每股面值1元)。发行时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为6%。则该公司应确认该批可转换公司债券权益成分的初始入账价值是(　)万元。[已知(P/A，6%，3)=2.6730，(P/F，6%，3)=0.8396]

A、21388.00

B、21488.00

C、21304.04

D、21404.04

10、甲公司20×2年1月1日发行1 000万份可转换公司债券，每份面值100元，每份发行价100.5元，可转债发行2年后，每份可转债可以转换为4股甲公司普通股(每股面值1元)，甲公司发行可转换公司债券确认负债的初始计量金额为100 150万，20×3年12月31日，与该可转换公司债券相关负债的账面价值为100 050万元。20×4年1月2日，该可转换公司债券全部转为甲公司股份，甲公司因该可转换公司债券的转换应确认资本公积(股本溢价)的金额是(　)万元。

A、400

B、350

C、96 050

D、96 400

11、甲企业借入两笔一般借款：第一笔为20×4年1月1日借入的1000万元，借款年利率为8%，期限为3年;第二笔为20×4年7月1日借入的600万元，借款年利率为6%，期限为2年。该企业20×4年1月1日开始购建固定资产，该企业20×4年为购建固定资产而占用了一般借款所使用的资本化率为(　)。

A、8.92%

B、7.54%

C、6.80%

D、7.25%

12、下列关于应付债券偿还的账务处理的表述，错误的是(　)。

A、到期一次还本付息的债券到期时，应借记“应付债券——面值”科目

B、到期一次还本付息的债券到期时，借记或贷记“应付债券——应计利息”科目

C、分期付息、一次还本的债券，在每期支付利息时，借记“应付利息”科目

D、债券到期偿还本金并支付最后一期利息时，按借贷双方之间的差额，借记或贷记“应付债券——利息调整”科目

13、就溢价发行债券的企业而言，所获债券溢价收入实质是(　)。

A、为以后少付利息而付出的代价

B、为以后多付利息而得到的补偿

C、本期利息收入

D、以后期间的利息收入

14、甲公司于20×3年1月1日发行5年期、一次还本、分期付息的公司债券，每年12月31日支付利息。该公司债券票面利率为5%，面值总额为300 000万元，发行价格总额为313 347万元，支付发行费用120万元。假定该公司每年年末采用实际利率法摊销债券溢折价，实际利率为4%。20×4年12月31日该应付债券的账面价值为(　)万元。

A、308 008.20

B、308 026.20

C、308 316.12

D、308 186.32

15、借款费用准则中的专门借款是指(　)。

A、发行债券所收到的款项

B、长期借款

C、技术改造借款

D、为购建或者生产符合资本化条件的资产而专门借入的款项

16、下列关于最佳估计数的确定，错误的是(　)。

A、如果所需支出存在一个连续的金额范围且该范围内各种结果发生的可能性相同，则最佳估计数应按该范围的上、下限金额的平均数确定

B、如果所需支出不存在一个连续的金额范围，或有事项涉及多个项目时，最佳估计数按各种可能发生额的算术平均数确定

C、如果所需支出不存在一个连续的金额范围，或有事项涉及多个项目时，最佳估计数按各种可能发生额的加权平均数确定

D、如果所需支出不存在一个连续的金额范围，或有事项涉及单个项目时，最佳估计数按最可能发生金额确认

17、A公司拟建造一幢新厂房，工期预计2年。有关资料如下：(1)20×4年1月1日从银行专门借款10000万元，期限为3年，年利率为8%，每年1月1日付息。(2)除专门借款外，公司只有一笔一般借款，为公司于20×3年1月1日借入的长期借款4000万元，期限为5年，年利率为8%，每年1月1日付息。(3)厂房于20×4年4月1日才开始动工兴建，20×4年工程建设期间的支出分别为：4月1日4000万元、7月1日8000万元、10月1日2000万元。(4)专门借款中未支出部分全部存入银行，假定月利率为0.5%。假定全年按照360天计算，每月按照30天计算。20×4年度应予资本化的利息费用为(　)万元。

A、510

B、540

C、600

D、630

18、企业收到的国家资本性拨款用于工程项目，工程项目完工后若拨款结余需要返还的，应贷记(　)。

A、借：专项应付款

贷：资本公积

B、借：专项应付款

贷：递延收益

C、借：专项应付款

贷：银行存款

D、借：递延收益

贷：银行存款

19、20×3年12月1日，甲公司与乙公司签订一项不可撤销的产品销售合同，合同规定：甲公司于3个月后提交乙公司一批产品，合同价格(不含增值税额)为500万元，如甲公司违约，将支付违约金100万元。至20×3年年末，甲公司为生产该产品已发生成本20万元，因原材料价格上涨，甲公司预计生产该产品的总成本为580万元。不考虑其他因素，20×3年12月31日，甲公司因该合同确认的预计负债为(　)万元。

A、20

B、60

C、80

D、100

20、甲公司应收乙公司货款1200万元，未计提坏账准备，由于乙公司发生财务困难，遂于20×2年12月31日进行债务重组。重组协议约定：将上述债务中的600万元转为乙公司300万股普通股，每股面值1元，每股市价2元。同时甲公司豁免乙公司债务60万元，并将剩余债务延长2年，利息按年支付，利率为4%。同时协议中列明：债务重组后，如乙公司自20×3年起有盈利，则利率上升至5%，若无盈利，利率仍维持4%。20×2年12月31日相关手续已经办妥。若乙公司预计从20×3年起每年均很可能盈利。不考虑其他因素，在债务重组日，乙公司应该确认的债务重组利得为(　)万元 。

A、60.00

B、49.20

C、16.80

D、76.80

21、债务人以修改其他债务条件进行债务重组，若已确认的或有应付金额没有发生，正确的账务处理是(　)。

A、借：应付账款

贷：营业外收入

B、借：预计负债

贷：营业外收入

C、借：应付账款

贷：管理费用

D、借：预计负债

贷：营业外支出

22、20×0年12月31日，甲公司应付乙公司120万元货款到期，因发生财务困难，短期内无法支付。当日，甲公司与乙公司签订债务重组协议，约定减免甲公司20万元的债务，其余部分延期两年支付，年利率为3%，利息按年支付。同时附或有条件，如果甲公司20×2年盈利，则20×2年按6%计算利息，甲公司预计很可能在20×2年盈利。乙公司未对该项应收账款计提坏账准备。债务重组日，甲公司有关债务重组的会计处理，错误的是(　)。

A、未来应付账款100万元

B、确认预计负债3万元

C、确认负债总额103万元

D、债务重组利得14万元

23、2×13年3月15日，甲公司销售一批材料给乙公司(股份有限公司，且与甲公司属于非关联方)，同时收到乙公司签发并承兑的一张面值2000万元、年利率6%，6个月还本付息的银行承兑汇票。9月15日，乙公司与甲公司协商，以一台设备偿还债务。该设备的账面原价为2500万元，已提折旧400万，计提减值准备为200万元，公允价值为1800万元。假设不考虑相关税费，则乙公司因该债务重组对当期利润的影响金额是(　)万元。

A、260

B、100

C、360

D、160

24、甲公司应收乙公司货款800万元。经磋商，双方同意按600万元结清该笔货款。甲公司已经为该笔应收账款计提了100万元坏账准备。在债务重组日，该事项对甲公司和乙公司的影响分别为(　)。

A、甲公司资本公积减少200万元，乙公司资本公积增加200万元

B、甲公司营业外支出增加100万元，乙公司资本公积增加200万元

C、甲公司营业外支出增加200万元，乙公司营业外收入增加200万元

D、甲公司营业外支出增加100万元，乙公司营业外收入增加200万元

25、下列事项中属于债务重组的是(　)。

A、债务人以银行存款清偿所欠全部债务

B、债权人同意债务人用与债务等值的金融资产抵偿到期债务

C、债务人以低于债务账面价值的金额还款，剩余款项无需偿还

D、债权人同意债务人将债务延期支付

26、将债务转为资本的，债务人应当将债权人放弃债权而享有股份的面值总额确认为股本(或者实收资本)，重组债务的账面价值与股份的公允价值总额之间的差额，计入(　)。

A、营业外收入

B、营业外支出

C、资本公积

D、信用减值损失

27、下列各项中，不属于重组事项的是(　)。

A、出售或终止企业的部分经营业务

B、对企业的组织结构进行较大的调整

C、关闭企业的部分经营场所，或将营业活动由一个国家或地区迁移到其他国家或地区

D、因经营困难与债权方进行债务重组

28、2017年12月1日黄河公司对长江公司提起诉讼，认为长江公司侵犯公司知识产权，要求长江公司赔偿损失，至2017年12月31日法院尚未对案件进行审理。长江公司经咨询律师意见，认为胜诉的可能性为40%，败诉的可能性为60%。如果败诉需要赔偿50万元，则2017年12月31日长江公司应确认预计负债的金额是(　)万元。

A、15

B、30

C、50

D、0

29、下列关于借款费用说法中，错误的是(　)。

A、借款费用是因借入资金所付出的代价

B、借款费用包括借款利息费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等

C、借款费用包括借款折价或者溢价的摊销和相关辅助费用

D、发行债券等所发生的折价或者溢价

30、关于一般借款资本化金额，下列说法正确的是(　)。

A、外币一般借款在资本化期间内产生的汇兑差额应当资本化

B、一般借款为债券的，其资本化金额应该用票面利率来计算

C、一般借款资本化率可以是年度利率也可以是季度利率

D、一般借款资本化金额也是需要计算闲置资金的短期投资收益的

31、企业发生的下列或有事项，应当确认为一项资产或负债的是(　)。

A、企业存在未决诉讼很可能导致经济利益流出企业，但是金额不能可靠计量

B、企业基本确定能够从保险公司取得赔偿金额100万元

C、企业预计可能发生维修支出500万元

D、担保方预计被担保人有能力自己还款