11.下列关于因提供产品质量保证而确认预计负债的表述中，错误的是( )。
A.通常在产品售出后，根据产品质量保证条款的规定、产品的销售额以及预计质量保证费用的最佳估计数确认产品的质量保证负债金额
B.不论保证费用的实际发生额与预计数相差是否较大，都不需要对预计比例进行调整
C.针对特定批次产品确认预计负债，在保修期结束时，应将“预计负债——产品保证损失”余额冲销，不留余额
D.已对其确认预计负债的产品，如企业不再生产，则应在相应的产品质量保证期满后，将“预计负债——产品质量保证损失”余额冲销，不留余额
『正确答案』B
『答案解析』如果保证费用的实际发生额与预计数相差较大，应及时对预计比例进行调整。
12.2017年6月30日，某股份有限公司的股本为5000万元(面值为1元)，资本公积(股本溢价)为1000万元，盈余公积为1600万元。经股东大会批准，该公司回购本股票200万股并注销，回购价格为每股3元。
不考虑其他因素，下列关于该公司注销全部库存股的会计处理中，正确的是( )。
A.盈余公积减少600万元
B.股本减少600万元
C.资本公积减少400万元
D.未分配利润减少400万元
『正确答案』C
『答案解析』基本账务处理是：
回购：
借：库存股 600(3×200)
贷：银行存款 600
注销：
借：股本 200
资本公积——股本溢价 400
贷：库存股 600
13.某游乐园执行会员制：月度会员150元，季度会员400元，年度会员1500元。某客户2x18年缴纳150元加入月度会员，2月1日补缴250元升级为季度会员。则该游乐园3月应确认收入( )元。
A.150.00
B.133.33
C.125.00
D.116.67
『正确答案』B
『答案解析』1月确认的收入：150元;2月确认的收入=400/3×2-150=116.67(元)，3月确认的收入=400-150-116.67=133.33(元)。
14.某企业与客户签订合同销售一批商品，同时约定客户有额外购买选择权，该企业认为其授予客户的额外购买选择权为客户提供了一项重大权利。不考虑其他因素，下列关于该企业会计处理表述中错误的是( )。
A.将该选择权作为单项履约义务
B.将交易价格在所售商品与该选择权之间分摊
C.企业是否向客户提供了一项重大权利，应根据其金额和性质综合判断
D.该选择权所分摊的交易价格，应在发出商品时确认为收入
『正确答案』D
『答案解析』选项D，该选择权所分摊的交易价格，应在客户在未来行使购买选择权取得相关商品控制权时，或者该选择权失效时，确认相应的收入。
15.某厂基本生产车间本月新投产甲产品500件，月末完工400件，在产品100件，假设月初在产品余额为0，期末在产品完工率为50%。本月甲产品生产费用为：直接材料145000元，直接人工51200元，制造费用100000元。甲产品生产所耗原材料系开工时一次性投入。
月末，该企业完工产品与在产品之间的生产费用分配采用约当产量法，则本月完工甲产品的单位成本为( )元。
A.658.22 B.626.00
C.592.40 D.624.62
『正确答案』B
『答案解析』原材料是开工时一次性投入，所以材料费用应该按照实际数量来分配。
完工产品的单位成本=145000/(400+100)+(51200+100000)/(400+100×50%)=626(元)。
16.甲公司适用的所得税税率为25%。2018年1月取得一项无形资产，成本为160万元，因其使用寿命无法合理估计，会计上视为使用寿命不确定的无形资产，不予摊销。但税法规定按10年采用直线法摊销。2018年12月31日无形资产没有发生减值，则下列表述中，错误的是( )。
A.可抵扣暂时性差异16万元
B.应纳税暂时性差异16万元
C.确认递延所得税负债4万元
D.确认递延所得税费用4万元
『正确答案』A
『答案解析』账面价值=160(万元);计税基础=160-160/10=144(万元);资产账面价值>计税基础，应纳税暂时性差异为16万元;递延所得税负债=16×25%=4(万元);同时确认递延所得税费用4万元。
17.由于公允价值能够持续可靠取得，2×17年年初长江公司对某栋出租办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式。该办公楼2×17年年初账面余额为1500万元，已经计提折旧200万元，未发生减值，变更日的公允价值为2000万元。该办公楼在变更日的计税基础与其原账面价值相同。
假定所得税税率是25%，则长江公司出租办公楼后续计量模式变更影响期初留存收益的金额为( )万元。
A.700.00 B.525.00
C.472.50 D.575.00
『正确答案』B
『答案解析』出租办公楼后续计量模式变更影响期初留存收益金额=[2000-(1500-200)]×(1-25%)=525(万元)。
本题的分录处理为：
借：投资性房地产——成本 1500
——公允价值变动 500
投资性房地产累计折旧 200
贷：投资性房地产 1500
递延所得税负债 175[(2000-1300)×25%]
盈余公积 52.5
未分配利润 472.5
18.2×17年末，甲公司与财务报表列报相关的事项如下：(1)购买的国债将于2×18年5月到期;(2)乙公司定制的产品尚在加工中，预计将于2×18年10月完工并交付乙公司;(3)甲公司发行的公司债券2×18年11月到期兑付;(4)向银行借入的款项预计将于2×18年6月到期，但甲公司可以自主地将清偿义务延期至2×20年6月，甲公司预计将延期两年清偿该债务。
不考虑其他因素，下列各项关于甲公司上述事项于2×17年末资产负债表列报的表述中，错误的是( )。
A.甲公司可自主延期的银行借款作为流动负债列报
B.为乙公司加工的定制产品作为流动资产列报
C.甲公司发行的将于2×18年11月到期兑付的债券作为流动负债列报
D.甲公司持有的将于2×18年5月到期的国债作为流动资产列报
『正确答案』A
『答案解析』选项A，甲公司可以自主延期的银行借款，已经决定延期支付的，作为非流动负债列示。
19.下列各项关于甲公司现金流量表的列示，正确的是( )。
A.以现金购买三个月以内到期的债券投资作为投资活动现金流出
B.接受捐赠收到的现金记入“收到其他与经营活动有关的现金”项目
C.购买固定资产时支付的可抵扣的增值税记入“支付的各项税费”项目
D.分期付款购买固定资产支付的价款记入“购买商品、接受劳务支付的现金”项目
『正确答案』B
『答案解析』选项A，三个月以内到期的投资属于现金等价物，可以理解为用现金买现金，所以该项业务不影响现金流量;选项C，可抵扣的增值税是随着固定资产支出发生的，与投资业务直接相关，属于投资活动现金流出，应记入“购买固定资产、无形资产及其他长期资产支付的现金”项目;选项D，分期付款购买固定资产具有融资性质，各期支付的现金属于筹资活动现金流量，应记入“支付其他与筹资活动有关的现金”项目。
20.A公司于2×18年5月31日用固定资产换取B公司80%的股权。为核实B公司的资产价值，A公司聘请专业资产评估机构对B公司的资产进行评估，支付评估费用50万元，固定资产原价为500万元，已计提折旧100万元，公允价值800万元。
假定合并前A公司与B公司不存在任何关联方关系，B公司当日可辨认净资产公允价值为900万元，A公司因该项投资产生的合并商誉是( )万元。
A.50 B.80
C.130 D.650
『正确答案』B
『答案解析』A公司长期股权投资初始投资成本为付出固定资产的公允价值800万元，合并商誉=800-900×80%=80(万元)。
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