2019年税务师考试财务与会计预习试题及解析10_第2页

二、计算题

1. 甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)为上市公司，2016 年度有关财务资料如下：

(1)2016 年初发行在外的普通股股数为 80000 万股。

(2)2016 年 1 月 1 日，甲公司按面值发行 40000 万元的 3 年期可转换公司债券，债券每张面值 100 元，票面固定年利率为 5%，利息每年 12 月 31 日支付一次。该批可转换公司债券自发行结束后 12 月即可转换为公司股票。转股价为每股 10 元，假定该债券利息不符合资本化条件。甲公司根据有关规定对该可转换公司债券进行了负债和权益的分拆。假设发行时二级市场上与之类似的无转股权的债券市场利率为 8%。已知(P/A，8%，3)=2.5771，(P/F，8%，3)=0.7938。

(3)2016 年 5 月 31 日，经股东大会同意，甲公司以 2016 年 5 月 20 日为股权登记日，向全体股东每 10 股发放 1.5 份认股权证，共计发放 12000 万份认股权证，每份认股权证可以在 2017 年 5 月 31 日按照每股 6 元的价格认购 1 股甲公司普通股。

(4)2016 年 6 月 30 日，甲公司对外发行新的普通股 10800 万股。

(5)2016 年 11 月 1 日，甲公司回购本公司发行在外的普通股 4800 万股，以备奖励职工。

(6)甲公司 2016 年实现净利润 40000 万元，其中归属于优先股股东的净利润为 4000 万元。甲公司股票 2016 年 6 月至 2016 年 12 月平均市场价格为每股10 元。

根据上述资料，回答下列问题：

1) 甲公司 2016 年基本每股收益是( )元。

A. 0.25

B. 0.32

C. 0.43

D. 0.47

【正确答案】 C

【答案解析】 发行在外普通股的股数=80000+10800×6/12-4800× 2/12=84600(万股)

基本每股收益=(40000-4000)/84600=0.4255(元)≈0.43(元)

2) 甲公司 2016 年 1 月 1 日发行的可转换公司债券权益成分的公允价值是( )万元。

A. 3039.8

B. 6059.5

C. 36906.2

D. 40000

【正确答案】 A

【答案解析】 负债成分的公允价值=40000×5%×(P/A，8%，3)+40000×(P/F，8%，3)=36906.2(万元)权益成分的公允价值=40000-36906.2=3093.8(万元)

3) 甲公司 2016 年度仅考虑发行认股权证的稀释每股收益是( )元。

A. 0.41

B. 0.43

C. 0.44

D. 0.46

【正确答案】 A

【答案解析】 假设认股权证行权增加的普通股股数=(12000-12000× 6/10)×7/12=2800(万股)稀释每股收益=(40000-4000)/(84600+2800)=0.41(元)

4) 假设甲公司 2016 年度股票平均市场价格为 12.75 元/股，不考虑稀释性潜在普通股，则该公司的市盈率为( )。

A. 18.65

B. 25.95

C. 29.65

D. 30.36

【正确答案】 C

【答案解析】 市盈率=每股市价/每股收益=12.75/0.43=29.65

2.甲公司属于增值税一般纳税人，适用增值税税率 17%;原材料采用计划成本法进行日常核算，Y 材料主要用于生产 X 产品。2016 年 12 月 1 日，Y 材料单位计划成本为 200 元/千克，计划成本总额为 240000 元，材料成本差异为4800 元(超支)。12 月份发生以下经济业务：

(1)1 日，甲公司从乙公司手里购入 Y 材料 1000 千克，取得增值税专用发票上注明采购价款为 200000 元，增值税税额为 34000 元，另取得运输业增值税专用发票，发票上注明不含税价款 3000 元，装卸费 1000 元。

(2)5 日收到该批原材料，发生入库前的挑选整理费用 2000 元，验收入库时发现数量短缺 10%，属于运输途中合理损耗。

(3) 为了生产 X 产品，10 日领用上述材料 500 千克，按生产进度陆续投入。X产品的生产需要经过两道工序，总共工时定额为 50 小时，其中第一道工序的工时定额为20 小时，第二道工序的工时定额为30小时。本月发生直接人工220000元，制造费用 275000 元。月末 X 产品完工 9000 件，在产品数量 3000 件，其中第一道工序在产品 1000 件，第二道工序在产品 2000 件。每道工序在产品的完工程度为 40%，完工产品和在产品成本分配采用约当产量法。

(4) 甲公司采用成本与可变现净值孰低法对期末存货进行计价并按单项计提存货跌价准备。12 月 31 日，Y 材料的可变现净值为每千克 200 元;X 产品的可变现净值为每件 60 元。假定不考虑其他事项，根据上述资料，回答下列问题。

1) 甲公司 2016 年 12 月 5 日验收入库 Y 材料的实际单位成本是( )元。A. 204

B. 206

C. 226.67

D. 228.89

【正确答案】 D

【答案解析】 验收入库材料的实际成本=200000+3000+1000+2000=206000(元);验收入库材料的实际单位成本=206000/[1000×(1-10%)]=228.89(元/千克)。

2) 3 月末，X 产品的约当产量为( )件。A. 900

B. 1000

C. 1440

D. 1500

【正确答案】 C

【答案解析】 X 在产品的约当产量=1000×(20×40%)/50+2000×(20+30×40%)/50=1440(件)

3) 甲公司 2016 年 3 月份 Y 材料的成本差异率是( )。

A. 6.05%

B. 6.25%

C. 6.59%

D. 7.33%

【正确答案】 D

【答案解析】材料成本差异率=[4800+(206000-900×200)]/(240000+900×200)×100%=7.33%

4) 甲公司 2016 年 12 月 31 日应计提的存货跌价准备为( )元。

A. 2706

B. 23456

C. 20750

D. 44206

【正确答案】 B

【答案解析】 Y 材料的成本=(240000/200+900-500)×200×(1+ 7.33%)=343456(元)X 产品的成本=[500×200×(1+7.33%)+220000+275000]/(9000+1440)×9000=519250(元)

Y 材料的可变现净值=200×(240000/200+900-500)=320000(元) X 产品的可变现净值=60×9000=540000(元)

甲公司应计提存货跌价准备=343456-320000=23456(元)