2018年税务师考试《财务与会计》考点练习及答案9

2018年税务师考试《财务与会计》考点练习及答案9

　　流动负债

　　一、单项选择题

　　【交易性金融负债利息的会计处理】

　　企业承担交易性金融负债时，期末应计的利息应计入(　　)科目。(2011年)

　　A.公允价值变动损益 B.财务费用 C.投资收益 D.管理费用

　　【答案】C

　　【解析】资产负债表日，按交易性金融负债票面利率计算的利息，应借记“投资收益”科目，贷记“应付利息”科目。

　　【包装物的核算】

　　企业随产品出售但单独计价的包装物，按规定应缴纳的消费税，应借记的会计科目为(　　)。(2014年)

　　A.营业税金及附加 B.销售费用 C.其他业务成本 D.管理费用

　　【答案】A

　　【解析】选项A，计入到营业税金及附加，因为属于企业的日常活动。

　　【计入资产成本的税金】

　　下列各项税金中，应计入相关资产成本的是(　　)。(2014年)

　　A.自用厂房缴纳的房产税 B.取得交易性金融资产支付的印花税

　　C.企业购置车辆而缴纳的车辆购置税 D.受托方代收代缴的委托加工物资的消费税

　　【答案】C

　　【解析】选项A，计入管理费用;选项B，计入投资收益;选项C，企业购置应税车辆，按规定交纳的车辆购置税，借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”科目;选项D，可能抵减“应交税费——应交消费税”(委托加工收回后用于连续生产应税消费品按规定准予扣除的，记入“应交税费——应交消费税”科目借方)。

　　【现金结算的股份支付】

　　2010年12月12日，甲公司董事会批准一项股份支付协议。协议规定：2011年1月1日，公司为其200名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权，条件是这些人员必须为公司连续服务3年，并可自2013年12月31日起根据股价的增长幅度行权获取现金。预计2011年、2012年和2013年年末现金股票增值权的公允价值分别为每股10元、12元和15元。2011年有20名管理人员离开，预计未来两年还将有15名管理人员离开，2012年实际有10名管理人员离开，预计2013年还将有10名管理人员离开。甲公司在2012年12月31日应确认的应付职工薪酬为(　　)元。(2013年)

　　A.55 000　　 B.73 000　　 C.128 000　　 D.136 000

　　【答案】B

　　【解析】因该股份支付协议，2011年甲公司确认的应付职工薪酬期末金额=(200-20-15)×100×10×1/3=55 000(元);2012年甲公司确认的应付职工薪酬期末金额=(200-20-10-10)×100×12×2/3=128 000(元)，则甲公司在2012年12月31日应确认的应付职工薪酬=128 000-55 000=73 000(元)。

　　【现金结算的股份支付】

　　以现金结算的股份支付在可行权日之后，应当在相关负债结算前的每个资产负债表日及结算日，对负债的公允价值重新计量并将其变动金额计入(　　)。(2011年)

　　A.管理费用 B.公允价值变动损益 C.资本公积 D.营业外收入

　　【答案】B

　　【解析】企业在可行权日之后不再确认由换入服务引起的成本费用增加，但应当在相关负债结算前的每个资产负债表日以及结算日，对负债的公允价值重新计量，将其变动计入当期损益(公允价值变动损益)，选项B正确。

　　二、多项选择题

　　【应付职工薪酬的核算】

　　下列会计事项中，应在“应付职工薪酬”科目核算的有(　　)。(2014年)

　　A.外商投资企业从净利润中提取的职工奖励及福利基金

　　B.交纳代扣的职工个人所得税

　　C.为职工缴纳的养老保险金 D.应由在建工程负担的在建工程人员薪酬

　　E.因解除与职工的劳动关系给予的补偿

　　【答案】ACDE

　　【解析】选项A，外商投资企业按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金，借记“利润分配——提取的职工奖励及福利基金”科目，贷记“应付职工薪酬”科目;选项B，缴纳代扣的个人所得税，借记“应交税费——应交个人所得税”科目，贷记“银行存款”科目;选项C，为职工缴纳的养老保险金，通过应付职工薪酬科目核算;选项D，应由在建工程负担的职工薪酬，借记“在建工程”科目，贷记“应付职工薪酬”科目;选项E，因解除与职工的劳动关系给予的补偿，借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目。

　　【售后回购的会计处理】

　　甲企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，2013年1月1日，甲企业与乙企业签订协议，向乙企业销售一批成本为80万元的商品，甲企业开具的增值税专用发票上注明，价款为90万元，增值税税额为15.3万元，同时协议约定，甲企业应在2013年6月30日将所售商品购回，回购价为100万元，另向乙企业支付增值税税额17万元，甲企业货款已实际收到，不考虑其他相关税费，甲企业在发出商品时，下列会计分录正确的有(　　)。(2014年)

　　A.借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　 1 053 000

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　 800 000

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　 153 000

　　未确认融资费用　　　　　　　　　　　　 100 000

　　B.借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　 1 053 000

　　贷：应交税费——应交增值税(销项税额)　　 153 000

　　其他应付款　　　　　　　　　　　　　　 900 000

　　C.借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　 800 000

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　 800 000

　　D.借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　 1 053 000

　　财务费用　　　　　　　　　　　　　　　 100 000

　　贷：应交税费——应交增值税(销项税额)　　 153 000

　　其他应付款　　　　　　　　　　　　　 1 000 000

　　E.借：发出商品　　　　　　　　　　　　　　　 800 000

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　 800 000

　　【答案】BE

　　【解析】以固定价格回购的售后回购交易属于融资交易，商品所有权上的主要风险和报酬没有转移，企业不应确认收入。发出商品时，收到的款项确认为负债，选项B正确;因商品已发出，所以应将库存商品转入发出商品，选项E正确。