2018年税务师考试《财务与会计》试题及答案（5）

2018年税务师考试《财务与会计》试题及答案（5）

　　1.委托加工应税消费品的物资收回后用于连续生产应税消费品的，由受托方代收代缴的消费税，应计入( )科目的借方。

　　A.应交税费——应交消费税

　　B.管理费用

　　C.委托加工物资

　　D.营业税金及附加

　　【正确答案】A

　　【答案解析】委托加工应税消费品的物资收回后用于连续生产应税消费品的，支付的消费税允许抵扣，所以应计入“应交税费——应交消费税”科目的借方。

　　2.下列各项中，不应作为职工薪酬计入相关资产成本或当期损益的有( )。

　　A.为职工支付的补充养老保险

　　B.因解除职工劳动合同支付的补偿款

　　C.为职工进行健康检查而支付的体检费

　　D.职工报销的交通费

　　【正确答案】D

　　【答案解析】选项D，不属于职工薪酬。

　　3.下列项目中，应通过“应付账款”科目核算的是( )。

　　A.企业开出的商业承兑汇票

　　B.赊购原材料时，销售方代垫的运费

　　C.暂收所属单位的款项

　　D.预收的包装物押金

　　【正确答案】B

　　【答案解析】选项A通过“应付票据”科目核算;选项CD应该通过“其他应付款”科目核算。

　　4.企业转让土地使用权应交的土地增值税，若土地使用权连同地上建筑物一并在“固定资产”科目核算的，则土地增值税应该计入( )。

　　A.固定资产清理

　　B.在建工程

　　C.营业外收入

　　D.营业外支出

　　【正确答案】A

　　【答案解析】企业转让土地使用权应交的土地增值税，若土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”科目核算的，借记“固定资产清理”科目，贷记“应交税费-应交土地增值税”。

　　5.某一般纳税人企业月初欠交增值税20万元，无尚未抵扣增值税。本月发生进项税额40万元，销项税额65万元，进项税额转出3万元，交纳本月增值税15万元，则月末结转前，“应交税费──应交增值税”科目的余额为( )万元。

　　A.33

　　B.13

　　C.28

　　D.30

　　【正确答案】B

　　【答案解析】按照现行规定，月初有欠交增值税部分已转入“应交税费——未交增值税”科目的贷方，因此，“应交税费——应交增值税”科目本月末结转前应有的余额=65-(40-3)-15=13(万元)。

　　6.按现行会计准则规定，采取免.抵.退办法，有经营出口权的工业企业按规定计算的当期应退税额，应借记的科目是( )。

　　A.应交税费

　　B.主营业务收入

　　C.营业外收入

　　D.其他应收款

　　【正确答案】D

　　【答案解析】按照规定计算的当期应退税额，借记“其他应收款”科目，贷记“应交税费——应交增值税(出口退税)”科目，所以选项D正确。

　　7.关于应交增值税，下列说法不正确的是( )。

　　A.“已交税金”核算企业本月已交纳的增值税额

　　B.“未交增值税”期末贷方余额反映未交的增值税

　　C.购进免税农业产品时，可以按买价的13%扣除进项税额

　　D.月末应交未交的增值税余额不用结转

　　【正确答案】D

　　【答案解析】月终，企业应当转出当月发生的应交未交的增值税额，通过“转出未交增值税”来核算。

　　8.下列关于消费税的核算，说法正确的是( )。

　　A.随同金银首饰出售但单独计价的包装物，按规定应交纳的消费税，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目

　　B.具有商业实质的非货币性资产交换，企业用应税消费品换取库存商品交纳的消费税计入存货成本

　　C.采用以旧换新方式销售金银首饰的企业，发生的消费税应该计入换入商品的成本中

　　D.委托加工应税消费品收回后，用于连续生产应税消费品，委托方应将代收代缴的消费税计入委托加工的应税消费品成本

　　【正确答案】A

　　【答案解析】选项B，此时的消费税不计入存货成本;选项C，采用以旧换新方式销售金银首饰的企业，发生的消费税应计入“营业税金及附加”科目核算;选项D，用于连续生产应税消费品，按规定准予抵扣，委托方应按代收代缴的消费税款，借记“应交税费——应交消费税”科目，不计入委托加工的应税消费品成本。

　　9.关于应付票据的核算，不正确的是( )。

　　A.应付票据科目借方反映的是支付票据的款项

　　B.应付票据科目贷方余额反映企业开出的尚未到期的应付票据的票面金额

　　C.应付票据是延期付款的证明

　　D.支付银行承兑汇票的手续费，借记“应付票据”，贷记“银行存款”

　　【正确答案】D

　　【答案解析】支付银行承兑汇票的手续费，借记“财务费用”，贷记“银行存款”。

　　10.甲公司以一批应税消费品对A公司投资，产品成本为250万元，双方确认的价值(计税价格)为300万元，增值税税率17%，消费税税率为10%。假设该交易具有商业实质。则甲公司取得股权投资的初始投资成本为( )万元。

　　A.300

　　B.351

　　C.381

　　D.250

　　【正确答案】B

　　【答案解析】甲公司取得股权投资的初始投资成本=300+300×17%=351(万元)。消费税是价内税，包含在双方确认的价值300万元中，即已经计入了股权投资的成本。