2017年税务师《财务与会计》提升测试题（18）

　　单选题

　　甲公司和乙公司的所得税税率均为25%，为同一集团内的两个子公司。内部交易资料如下：2013年9月甲公司向乙公司销售商品100件，每件成本1.5元，每件销售价格为1.8万元，货款已经收付。2013年12月末，该批商品乙公司全部未对外销售，期末该批存货的可变现净值为每件1.35万元。2013年末合并资产负债表存货项目列示金额是( )万元。

　　A、105

　　B、135

　　C、150

　　D、45

　　【正确答案】B

　　【答案解析】本题考查存货跌价准备的合并处理知识点。从集团公司角度看，该批存货期末应以成本与可变现净值孰低计量，所以合并资产负债表存货项目列示金额=1.35×100=135(万元)。

　　单选题

　　甲公司拥有乙公司80%的表决权股份，能够控制乙公司的生产经营决策。2012年9月甲公司以1000万元将一台设备销售给乙公司，该设备在甲公司的账面原价为1000万元，已提折旧200万元，已使用2年，预计尚可使用8年。设备采用直线法计提折旧，净残值为0。乙公司购入设备后，当日提供给管理部门使用，预计尚可使用年限为8年、净残值为0，按直线法计提折旧(同税法规定)。至2012年12月31日，乙公司尚未对外销售该设备。假定涉及的设备未发生减值。甲、乙公司适用的所得税税率均为25%，且在未来期间预计不会发生变化。税法规定，企业的固定资产以历史成本作为计税基础。则2012年末甲公司在编制合并财务报表抵消分录时应确认的递延所得税资产为( )万元。

　　A、0

　　B、7.81

　　C、48.44

　　D、56.25

　　【正确答案】C

　　【答案解析】本题考查内部交易固定资产等相关所得税会计处理的合并处理知识点。2012年末甲公司在编制合并财务报表时，针对固定资产内部交易应编制的抵消分录为：

　　借：营业外收入 200

　　贷：固定资产—原价 200

　　借：固定资产—累计折旧 6.25

　　贷：管理费用 6.25

　　2012年末，乙公司固定资产的账面价值=1000-1000/8×3/12=968.75(万元)，计税基础=1000-1000/8×3/12=968.75(万元)，应确认递延所得税为0;站在企业集团角度，该固定资产的账面价值=800-800/8×3/12=775(万元)，计税基础=1000-1000/8×3/12=968.75(万元)，应确认递延所得税资产=(968.75-775)×25%=48.44(万元)，故递延所得税的调整分录为：

　　借：递延所得税资产 48.44

　　贷：所得税费用 48.44

　　多选题

　　下列有关合并财务报表的表述，不正确的有( )。

　　A、抵消母公司投资收益与子公司利润分配时，母公司的投资收益按照调整后的净利润份额计算，少数股东损益的净利润不需调整

　　B、抵消母公司投资收益与子公司利润分配时，期末未分配利润按照期初和调整后的净利润减去实际分配后的余额计算

　　C、抵消母公司投资收益与子公司利润分配时，子公司利润分配有关项目按照子公司实际提取和分配数计算

　　D、内部债券投资方的持有至到期投资与发行债券企业的应付债券抵消时，可能会出现差额，该差额应当计入合并利润表的投资收益或财务费用项目

　　E、调整被投资单位的净利润时，应该剔除未实现的内部交易损益

　　【正确答案】AE

　　【答案解析】本题考查内部交易的处理(综合)知识点。选项A，无论是母公司享有被合并方的净损益还是计入少数股东损益的金额都是需要按照调整后的净利润计算的;选项E，合并报表中调整被投资单位的净利润时，不管是顺流交易还是逆流交易，对于未实现的内部交易损益均不需要调整。

　　单选题

　　甲公司为乙公司的母公司，2012年甲公司出售一批存货给乙公司，售价为120万元，成本80万元，乙公司期末出售了40%，剩余部分可变现净值为40万元，则甲公司2012年合并报表中的抵消分录影响合并损益的金额是( )万元(不考虑所得税的影响)。

　　A、0

　　B、2

　　C、24

　　D、22

　　【正确答案】A

　　【答案解析】本题考查存货跌价准备的合并处理知识点。

　　2012年的抵消分录为：

　　借：营业收入120

　　贷：营业成本120

　　借：营业成本24

　　贷：存货24

　　借：存货-存货跌价准备24

　　贷：资产减值损失24

　　影响合并损益金额=24-24=0(万元)

　　单选题

　　甲企业上年度资金平均占用额为5000万元，经分析，其中不合理部分300 万元，预计本年度销售增长7%，资金周转速度减慢1% .则预测本年度资金需要量为( )万元。

　　A 、5079.29

　　B 、4978.71

　　C 、5614.29

　　D 、6640.37

　　【正确答案】A

　　【答案解析】本题考查因素分析法知识点。预测本年度资金需要量=(5000-300)×(1+7%)×(1+1%)=5079.29(万元)。

　　单选题

　　甲公司采用销售百分比法预测2013年外部资金需要量，2013年销售收入将比上年增加20%.2012年的销售收入为1800万元，敏感资产和敏感负债占销售收入的百分比分别为58% 、13% ，销售净利润率为10% ，股份支付率为60%.若该公司2013年销售净利润率、股利支付率均保持不变，则2013年该公司应追加外部资金需要量的数额是( )万元。

　　A 、32.4

　　B 、54.0

　　C 、75.6

　　D 、90.0

　　【正确答案】C

　　【答案解析】本题考查销售百分比法知识点。2013年该公司应追加外部资金需要量的数额=1800×20%×(58%-13%)-1800×(1+20%)×10%×(1-60%)=75.6(万元)

　　单选题

　　某企业上年度甲产品的销售数量为10000件，销售价格为每件2万元，单位变动成本为1.2万元，固定成本总额为4000万元。若企业要求本年度该产品的利润总额增长12%，则在销售量、单位变动成本和固定成本总额不变的情况下，甲产品的销售收入将提高()。

　　A、0.67%

　　B、1%

　　C、2%

　　D、2.4%

　　【正确答案】D

　　【答案解析】本题考查预测目标必须达到的经济指标知识点。上年度该企业的利润=10000×(2-1.2)-4000=4000(万元)，利润总额增长12%，甲产品的销售收入=[4000×(1+12%)+4000]+10000×1.2=20480(万元)。因此，销售收入的变动率=(20480-2×10000)/(2×10000)×100%=2.4%。