2017年税务师《财务与会计》练习11_第3页

　　三、解答题

　　21、(4分)2011年A企业在年度决算报表编制前，委托税务师事务所进行所得税汇算清缴的审核。注册税务师发现情况如下：

　　(1)当年4月收到从其投资的境内居民企业B公司分回的投资收益5万元，A企业认为该项属于免税项目。

　　(2)当年1月4日，购买了上市公司C企业的流通股股票，6月I0日，收到C企业发放的现金股利2万元，A企业认为该项属于免税项目。

　　(3)将对D企业的一项长期股权投资对外出售，取得了处置收益30万元，并计人了“投资收益”科目，A企业认为该项也属于免税项目。

　　问题：请判断A企业上述做法是否正确，并说明理由。

　　22、(5分)某代理记账公司业务人员向注册税务师提出了下列增值税一般纳税人的涉税问题：

　　(1)某软件企业销售自行开发的软件产品如何缴纳增值税或营业税?

　　(2)某加油站管理公司经营用车辆所耗用汽油应作进项税额转出处理，还是按视同销售货物处理?

　　(3)某市最近遭遇了较强降雨，甲公司虽将货物全部存于仓库做好了相关措施。但仓库仍浸水，导致存货无法使用而损失，请问这种损失需要做进项税额转出吗?

　　(4)企业在办公楼内安装了视频会议系统，取得了增值税专用发票。该视频会议系统是否要作为建筑物的组成部分?其进项税额是否能够抵扣?

　　问题：请根据税法规定分别予以回答。

　　23、(5分)市国家税务局稽查局于2011年4月11日到甲加工企业稽查，发现甲加工企业在2011年1月至3月期间，少缴增值税280000元。稽査局就甲加工企业的行为作出税务处理决定，要求其自接到税务处理决定书之日起15日内补缴增值税280000元。稽查局于2011年4月20日将税务处理决定书送达甲加工企业;甲加工企业于5月20日将税款缴纳人库，但由于对税务局决定存在异议，于5月21日向市国家税务局申请行政复议。市国家税务局对甲加工企业的行政复议申请进行了审查，作出了不予受理的决定。

　　问题：

　　1.市国家税务局是否应该受理甲加工企业的行政复议申请，并说明理由。

　　2.甲加工企业是否可就不予受理行为向法院提起诉讼，并说明理由。

　　24、(7分)位于市区的某公司出租房产，合同约定自2011年1月1日起租赁期五年，每年租金10万元，并约定第一年1月1日一次性向租赁方收取50万元房屋租金，一次性开具发票。

　　问题：

　　1.上述出租房产业务第一年的营业税和企业所得税应如何处理?

　　2.就第一年收取租金、计提营业税金及附加、结转收人和税费的业务作出账务处理。

　　25、(7分)某企业2011年签订如下合同：

　　(1)与会计师事务所签订年报审计合同，审计费为12万元。

　　(2)与国外某公司签订一份受让期五年的专利技术合同，技术转让费按此项技术生产的产品实现销售收人的2%收取，每年分别在6月和12月结箅。

　　(3)与国内甲公司签订委托定制产品合同，约定产品生产的原材料由甲公司提供，合同只约定定制产品总金额40万元，未分别载明提供的材料款和加工费。

　　(4)与供电部门签订一份供电合同，合同约定按实际供电数量和金额按月结算电费。

　　(5)与某材料供应商签订一份材料采购合同，合同金额为60万元;次月因生产计划变化，经与供应商协商减少采购数量，签订一份补充合同，合同金额修改为50万元。

　　(6)与银行签订一份流动资金周转借款合同，最高贷款限额为5000万元，每次在限额内借款时，按实标借款金额另行签订借款合同。

　　(7)以500万元取得一宗土地用于建造厂房，与土地管理部门签订一份土地使用权出让合同。问题：

　　请分别说明该企业签订的上述合同是否缴纳印花税》若缴纳，则简述计算缴纳印花税时的计税依据和适用税目。

　　26、(7分)某企业2010年企业所得税年度纳税申报的应纳税所得额为一120万元(假定以前年度均盈利并缴纳企业所得税)。2011年7月税务机关对该企业的2010年度纳税情况进行税务稽查发现如下

　　问题：

　　(1)2010年度6月企业以上年工资总额的10%标准为全体职工支付补充养老保险，合计30万元，计入“管理费用”，12月进行账务调整，将超过2010年职工工资总额的5%部分计金额12万元调整计人“应付职工薪，酬一应付职工福利费”。因当年实际发生的职福利费用未超过规定标准，M10年企业所得税年度纳税申报时，未作纳税调整;企业为职工支付的这部分补充养老保险末扣缴个人所得税(经计算为3万元)。

　　(2)2008年巳作为“坏账损失”税前扣除的应收账款30万元，于2010年8月重新收回，企业将收到款项计入“其他应付款”，2010年企业所得税年度纳税申报时未缴纳企业所得税。

　　(3)2010年7月，因违约拒收供货方提供的预定货物，向供货方支付违约金4万元，企业计入“营业外支出”，2010年企业所得税年度纳税申报时未作纳税调整增加。.

　　针对上述问题，税务稽查部门作出如下决定，并于2011年8月制作税务行政处罚告知书通知该企业-

　　(1)调增该企业2010年度企业所得税所得额46万元，分别为：超过当年职工工资标准的5%补充养老保险部分计12万元不允许在企业所得税税前扣除、以前年度已作资产损失当年收回的30万元应计入所得额、支付供货方违约金4万元不允许税前扣除。同时作出补税、罚款和加收滞纳金的决定：对调增的所得额按适用税率应补缴企业所得税11.5万元，自2011年1月1日起按日加收万分之五的滞纳金和按应补税额处以0.5倍的罚款。

　　(2)对企业为职工支付的补充养老保险未代扣的个人所得税，责令该企业协助向纳税人追缴税款，并对该企业处以未代扣税款0.5倍罚款和自未代扣税款申报期满之日起按日加收万分之五的滞纳金。

　　问题

　　1.税务机关对该企业2010年企业所得税和未按规定代扣个人所得税作出的补税(或追缴)、罚款和加收滞纳金的处理有哪些方面不当?并说明理由。

　　2.企业若对税务机关作出的上述处罚规定不服，可采取什么措施?期限是如何规定的?

　　27、(每题7.00分)

　　甲省A股份公司系生产中央空调的增值税一般纳税人，2011年8月向外省乙市B工厂销售中央空调并负责安装，双方签订合同显示：中央空调及安装费总价为300万元，其中中央空调含税销售额为250万元，安装劳务费为50万元。2011年8月A股份公司持其主管国税机关开具《外出经营活动税收管理证明》向外省乙市B工厂的主管地方税务局报验登记。2011年9月安装完工。

　　问题：

　　1.甲省A股份公司此项销售并安装中央空调业务，缴纳增值税或营业税的计税依据分别是多少?上述税款纳税地点在哪里?

　　2.甲省A股份公司在向乙市B工厂的主管地方税务局申请开具发票时，应提供哪些资料?发票开具金额是多少?

　　3.乙市B工厂的主管地方税务局开具发票时，应按规定征收哪些税费?各自的计税(费)依据和税率(征收率)是多少?

　　28、(8分)位于某省会城市的甲公司，系增值税一般纳税人，2011年10月将自建的老办公楼及配置的家具一起出售，有关情况如下：

　　1.老办公楼及家具出售时固定资产原值2260万元，巳提折旧2071万元，净值189万元。其中：

　　(1)老办公楼1986年建造并投人使用，固定资产原值2100万元，净值105万元。

　　(2)家具中，2006年购置的一部分，固定资产原值40万元，净值2万元，2010年购置的一部分，固定资产原值120万元，净值82万元。

　　2.评估情况。甲公司出售前聘请当地具有资质的房地产评估事务所对老办公楼进行了评估，建造同样的房产需4000万元，该老办公楼为4成新。

　　3.出售情况。经协商，甲公司按2063.7万元的市场价格，将该办公楼及家具出售给丙公司，合同中注明老办公楼折价2000万元，2006年购置的家具折价5.2万元，2010年购置的家具折价58.5万元。

　　问题：

　　1.甲公司处置资产涉及哪些税费(暂不考虑印花税、企业所得税)?分别列式计算。

　　2.作出相应资产处置的账务处理。