税务师考试科目财务与会计练习及答案（3）

　　税务师考试单选

　　1. 关于投资性房地产后续计量模式的转换，下列说法中正确的是()。

　　A.成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计估计变更

　　B.已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式

　　C.已采用成本模式计量的投资性房地产，不得从成本模式转为公允价值模式

　　D.企业对投资性房地产的计量模式可以随意变更

　　2. 甲公司2008年1月1日购入A公司发行的3年期公司债券作为持有至到期投资核算，公允价值为51950万元，同时支付相关费用50万元，债券面值50000万元，每半年付息一次，到期还本，该债券票面利率6%，实际利率4%。采用实际利率法摊销，则甲公司2008年12月31日“持有至到期投资——利息调整”科目的余额为()万元。

　　A.982.8

　　B.1 555.94

　　C.2 000

　　D.1 070.8

　　3. 甲公司2007年1月1日从乙公司购入其持有的B公司10%的股份(B公司为非上市公司)，甲公司以银行存款支付买价600万元，同时支付相关税费10万元。甲公司购入B公司股份后准备长期持有，B公司2007年1月1日的所有者权益账面价值总额为6000万元，B公司可辨认净资产的公允价值为6500万元。则甲公司应确认的长期股权投资初始投资成本为()万元。

　　A.600

　　B.610

　　C.650

　　D.660

　　4. 某投资企业于2008 年1 月1 日取得对联营企业30%的股权，取得投资时被投资单位的固定资产公允价值为300 万元，账面价值为600 万元，无形资产的预计使用年限为5年，净残值为零，按照直线法摊销。被投资单位2008 年度利润表中净利润为1000万元。不考虑所得税和其他因素的影响，投资企业按权益法核算2008年应确认的投资收益为()万元。

　　A.300

　　B.285

　　C.318

　　D.330

　　5. 甲公司将两辆大型运输车辆与A公司的一台生产设备相交换，另支付补价10万元。在交换日，甲公司用于交换的两辆运输车辆账面原价为l40万元，累计折旧为25万元，公允价值为l30万元;A公司用于交换的生产设备账面原价为300万元，累计折旧为l75万元，公允价值为l40万元。该非货币性资产交换具有商业实质。假定不考虑相关税费，甲公司对该非货币性资产交换应确认的收益为()。

　　A.0

　　B.5万元

　　C.10万元

　　D.15万元

　　6. M公司销售给N公司一批商品，价款100万元，增值税税额17万元，款未收到，计提减值准备5万元。因N公司资金困难，已无力偿还M公司的全部货款，经协商，M公司同意将20万元延期收回，剩余债务N公司用一批商品和长期股权投资予以抵偿。已知，原材料的账面余额25万元，已提跌价准备1万元，公允价值30万元，增值税税率17%，长期股权投资账面余额44.5万元，已提减值准备2.5万元，公允价值40万元。M公司应该计入营业外支出的金额为()万元。

　　A.16

　　B.16.9

　　C.21.9

　　D.0

　　7. 2008年12月10日，甲公司因合同违约而涉及一桩诉讼案。根据企业的法律顾问判断，最终的判决很可能对甲公司不利。2008年12月31日，甲公司尚未接到法院的判决，因诉讼须承担的赔偿的金额也无法准确地确定。不过，据专业人士估计，赔偿金额可能在180万元至200万元之间的某一金额(不含甲公司将承担的诉讼费2万元)。根据《企业会计准则-或有事项》准则的规定，甲公司应在2008年12月31日资产负债表中确认负债的金额为()万元。

　　A.194

　　B.180

　　C.190

　　D.192

　　8. 某股份有限公司于2008年1月1日发行3年期，每年1月1日付息、到期一次还本的公司债券，债券面值为200万元，票面年利率为5%，实际利率为6%，发行价格为194.65万元。按实际利率法确认利息费用。该债券2009年度确认的利息费用为()万元。

　　A.11.78

　　B.12

　　C.10

　　D.11.68

　　9. 某企业于2007年10月1日从银行取得一笔专门借款600万元用于固定资产的建造，年利率为8%，两年期。至2008年1月1日该固定资产建造已发生资产支出600万元，该企业于2008年1月1日从银行取得1年期一般借款300万元，年利率为6%。借入款项存入银行，工程于2008年年底达到预定可使用状态。2008年2月1日用银行存款支付工程价款150万元，2008年10月1日用银行存款支付工程价款150万元。工程项目于2008年3月31日至2008年7月31日发生非正常中断。则2008年借款费用的资本化金额为()万元。

　　A.7.5

　　B.32

　　C.95

　　D.39.5

　　10. 2009年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司销售大型商品一套，合同规定不含增值税的销售价格为900万元，分三次于每年12月31日等额收取，假定在现销方式下，该商品不含增值税的销售价格为810万元。不考虑其他因素，甲公司2009年应确认的销售收入为()万元。

　　A.270

　　B.300

　　C.810

　　D.900

　　税务师考试单选答案

　　1

　　[答案] B

　　[解析]企业对投资性房地产的计量模式一经确定，不得随意变更。成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计政策变更，按照《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》处理。已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式。

　　2

　　[答案] D

　　[解析]2008年1月1日“持有至到期投资——利息调整”余额=51950+50-50 000=2000(万元);2008年6月30日实际利息收入=期初摊余成本×实际利率=52000×4%/2=1040(万元)，应收利息=债券面值×票面利率=50000×6%/2=1500(万元)，“持有至到期投资——利息调整”摊销额=1500-1040=460(万元);2008年12月31日实际利息收入=(52000-460)×4%/2=51 540×2%=1 030.8(万元)，应收利息=50000×6%/2=1 500(万元)，“持有至到期投资——利息调整”摊销额=1500-1 030.8=469.2(万元)，2008年12月31日“持有至到期投资——利息调整”的余额=2000-460-469.2=1070.8(万元)。

　　3

　　[答案]B

　　[解析]甲公司应确认的长期股权投资的初始投资成本=600+10=610(万元)。

　　4

　　[答案]C

　　[解析]投资企业按权益法核算2008年应确认的投资收益=[1000+(600÷5-300÷5)]×30%=318(万元)。

　　5

　　[答案]D

　　[解析]甲公司对该非货币性资产交换应确认的收益=130-(140-25)=15(万元)。

　　6

　　[答案]B

　　[解析]M公司应该计入营业外支出的金额=(117-5)-20-30×1.17-40=16.9(万元)。

　　7

　　[答案]D

　　[解析]当清偿因或有事项而确认的负债所需支出存在一个金额范围，则最佳估计数应按该范围的上、下限金额的平均数确定。由于赔偿金额范围不含甲公司将承担的诉讼费2万元

　　因此，甲公司应确认的负债金额=(180+200)÷2+2=192(万元)。

　　8

　　[答案]A

　　[解析]该债券2009年度确认的利息费用=[194.65×(1+6%)-200×5%]×6%=11.78(万元)。

　　9

　　[答案]D

　　[解析]2008年专门借款可资本化期间为8个月，专门借款利息资本化金额=600×8%×8/12=32(万元);一般借款资本化金额=(150×7/12+150×3/12)×6%=7.5(万元)。2008年借款费用的资本化金额=32+7.5=39.5(万元)。

　　10

　　[答案]C

　　[解析]分期收款方式销售商品确认的收入应是现销方式下的销售价格或未来收到销售货款的现值。