税务师考试试题：财务与会计练习题答案（3）

1.甲公司为生产企业，属一般纳税人，共有职工150人，其中生产人员120人，管理人员30人。公司以其生产的每件成本为1000元的产品作为福利发放给每名职工。假设该产品的不含税售价为1200元，适用增值税税率17%，不考虑其他相关税费，则下列会计分录中正确的是（）。

A.借：应付职工薪酬 210600 贷：主营业务收入 180000 应交税费-应交增值税（销项税额） 30600 借：主营业务成本 150000 贷：库存商品 150000

B.借：应付职工薪酬 150000 贷：库存商品 150000

C.借：应付职工薪酬 180600 贷：库存商品 150000 应交税费-应交增值税（销项税额） 30600

D.借：生产成本 120000 管理费用 30000 贷：库存商品 150000

2.甲公司于2008年10月受到A公司的起诉，A公司声称甲公司侵犯了A公司的软件版权，要求甲公司予以赔偿，赔偿金额为40万元。在应诉过程中，甲公司发现诉讼所涉及的软件主体部分是有偿委托乙公司开发的。如果这套软件确有侵权问题，乙公司应当承担连带责任，对甲公司予以赔偿。甲公司在年末编制会计报表时，根据法律诉讼的进展情况以及律师的意见，认为对A公司予以赔偿的可能性在50%以上，最有可能发生的赔偿金额为30万元；从乙公司获得的补偿基本上可以确定，最有可能获得的赔偿金额为35万元。在上述情况下，甲公司在年末应确认的负债和资产分别是（）。

A.30万元和35万元

B.30万元和30万元

C.40万元和35万元

D.40万元和30万元

3.下列有关债务重组的说法中，正确的是（）。

A.在债务重组中，若涉及多项非现金资产，应以非现金资产的账面价值为基础进行分配

B.修改其他债务条件后，债权人应当确认或有应收金额

C.修改其他债务条件后，若债权人未来应收金额大于应收债权的账面价值，但小于应收债权账面余额的，应按未来应收金额大于应收债权账面价值的差额，确认为营业外收入

D.在混合重组下，债务人和债权人在进行账务处理时，一般先考虑以现金清偿，然后是以非现金资产或以债务转为资本方式清偿，最后才是修改其他债务条件

4.某公司按照面值发行可转换公司债券20000000元，债券利率（年利率）6%，期限为3年，每年年末支付利息，结算方式是持有方可以选择付现或转换成发行方的股份。另不附选择权的类似债券的资本市场利率为9%。假设PV =0.7626，PVA =2.7128。发行时产生的资本公积为（）元。

A.18507360

B.1492640

C.1492646

D.1926440

5.甲公司于2008年1月1日以19800万元购入一项3年期到期还本、按年付息的公司债券，每年12月31日支付利息。该公司债券票面年利率为5%，实际利率5.38%，面值总额为20000万元，甲公司将其确认为持有至到期投资。2009年12月31日，甲公司对该债券应确认的投资收益为（）万元。

A.1000

B.1068.75

C.1076

D.1065.24

6.甲公司发生的下列事项或交易中，可能影响甲公司资本公积的是（）。

A.将采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产，且转换日该房地产的公允价值大于其账面价值

B.采用债务转为资本进行债务重组时，应付债务账面价值大于其债权人应享有股权份额的公允价值的部分

C.以支付现金的方式取得集团公司内另一家公司65%的股份，支付款项与初始投资成本之间的差额

D.子公司增发股票形成的溢价

7.2007年2月20日，黄海公司销售一批材料给红星公司，同时收到红星公司签发并承兑的一张面值100000元，年利率7%、半年期、到期还本付息的票据。8月20日，红星公司发生财务困难，无法兑现票据，经双方协议，黄海公司同意红星公司以其普通股抵偿该票据。假设普通股的面值为1元，红星公司以10000股抵偿该债务，股票市价为每股9.6元，印花税税率为4‰。红星公司应确认的债务重组收益为（）元。

A.86000

B.7500

C.10000

D.384

8.下列项目中，不应通过"资本公积"科目核算的是（）。

A.发行股票的溢价收入

B.企业将债务转为资本的，股份的公允价值总额与股本的差额

C.接受现金捐赠

D.自用房地产转为公允价值计量的投资性房地产时公允价值大于账面价值的差额

9.下列选项中，不应暂停费用资本化的是（）。

A.由于劳务纠纷而造成连续超过3个月的固定资产的建造中断

B.由于资金周转困难而造成连续超过3个月的固定资产的建造中断

C.由于发生安全事故而造成连续超过3个月的固定资产的建造中断

D.由于可预测的气候影响而造成连续超过3个月的固定资产的建造中断

10.甲公司2007年2月委托乙代销A产品1000件，代销价款400万元。本年12月20日收到乙商店交来的代销清单地，代销清单列明已销售代销的A产品800件，甲公司收到代销清单时向乙商店开具增值税发票。乙商店按代销价款的10% 收取手续费。该批产品的实际成本为250万元。则甲公司本年度应确认的销售收入为（）万元。

A.400

B.320

C.288

D.200