2021年税务师考试《涉税服务实务》练习：第十一章_第2页

　　参考答案：

　　1.【正确答案】C

　　【答案解析】企业办的学校、医院、幼儿园用地免征城镇土地使用税;土地使用权共有的，应以各自实际占用土地面积占总面积的比例，分别计算缴纳城镇土地使用税;土地使用权未确定，实际使用人为纳税人。应纳的城镇土地使用税=(10000-1000+5000×50%+3000)×5=72500(元)。

　　2.【正确答案】D

　　【答案解析】三分之一出租：15×4×12%=7.2(万元)

　　三分之二自用：6000×2÷3×(1-30%)×1.2%×4÷12=11.2(万元)

　　大修理期间：6000×(1-30%)×1.2%×3÷12=12.6(万元)

　　更换设备：(6000+120-80+300)×(1-30%)×1.2%×5÷12=22.19(万元)

　　2019年应纳的房产税=7.2+11.2+12.6+22.19=53.19(万元)

　　3.【正确答案】B

　　【答案解析】对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。

　　4.【正确答案】A

　　【答案解析】本题中增值税采用一般计税方法，应以销售额全额按适用税率即9%计算缴纳增值税。

　　扣除项目=450+13.5+610×9%×(7%+3%+2%)+610×0.05%=470.39(万元)

　　增值额=610-470.39=139.61(万元)

　　增值率=139.61÷470.39×100%=29.68%，适用税率30%

　　应纳土地增值税=139.61×30%=41.88(万元)

　　5.【正确答案】A

　　【答案解析】污染当量数=该污染物的排放量÷该污染物的污染当量值=800÷0.0001=8000000。

　　应纳税额=污染当量数×适用税额=8000000×10÷10000=8000(万元)。

　　6.【正确答案】B

　　【答案解析】纳税人是自然人的，当纳税人转让的房地产的坐落地与其居住所在地同在一地时，可在其住所所在地税务机关申报纳税;如果转让的房地产的坐落地与其居住所在地不在一地，则应在房地产坐落地的主管税务机关申报纳税。

　　7.【正确答案】C

　　【答案解析】政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证，属于印花税征税范围，应征收印花税。

　　8.【正确答案】A

　　【答案解析】货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额(即运费收入)，不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等。应纳税额=(15000-300-1200)×0.5‰=6.75(元)。应纳税额不足1角的，免纳印花税;1角以上的，其税额尾数不满5分的不计，满5分的按1角计算。

　　9.【正确答案】A

　　【答案解析】资源税进口不征。

　　10.【正确答案】D

　　【答案解析】原油属于资源税征税范围，应征收资源税。机油、汽油、人造石油均不征收资源税。

　　11.【正确答案】B

　　【答案解析】经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴城镇土地使用税5～10年。

　　12.【正确答案】B

　　【答案解析】产权出典的，由承典人纳税。

　　13.【正确答案】C

　　【答案解析】只针对工业噪声征税，其他噪声不属于征税范围。

　　14.【正确答案】A

　　【答案解析】企业事业单位和其他生产经营者贮存或者处置固定废物不符合国家和地方环境保护标准的，应当缴纳环境保护税。

　　15.【正确答案】B

　　【答案解析】如果利息支出能够按清算对象分摊并能够提供金融机构证明，可以单独扣除，另外，可以按取得土地使用权所支付的金额和不含利息支出的房地产开发成本之和的5%以内扣除销售费用和管理费用。

　　16.【正确答案】B

　　【答案解析】对取得土地使用权后，未进行开发即转让的，在计算应纳土地增值税时，只允许扣除取得土地使用权时支付的地价款、缴纳的有关费用，以及在转让环节缴纳的税金，不得加计扣除。

　　17.【正确答案】D

　　【答案解析】商品房销售按产权转移书据贴花，不按购销合同贴花。

　　18.【正确答案】D

　　【答案解析】独立矿山、联合企业外的其他收购单位收购未税矿产品的，按照税务机关核定的应税产品税额、税率标准，依据收购的数量代扣代缴资源税。

　　19.【正确答案】B

　　【答案解析】开采原油以及在油田范围内运输原油过程中用于加热的原油、天然气，免征资源税。应纳的资源税=[(5000+20)×1700÷5000×6%+8.5×6%]×10000=1029180(元)。

　　20.【正确答案】A

　　【答案解析】该矿泉水生产企业当月应纳的资源税=5000×10=50000(元)。