2021年税务师《涉税服务实务》试题：货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核

　　1.下列关于一般纳税人和小规模纳税人划分标准的说法，正确的有(　)。

　　A.非企业性单位可以选择按照小规模纳税人纳税

　　B.年销售额未超过小规模纳税人标准的纳税人，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格登记

　　C.以年应税销售额500万作为划分一般纳税人和小规模纳税人的标准

　　D.偶然发生的转让无形资产的销售额，应记入年应税销售额

　　E.个体工商户不认定为一般纳税人

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』选项D，纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额。选项E，自然人不能登记为一般纳税人，个体工商户可以。

　　2.下列(　)无需计算缴纳增值税。

　　A.体育彩票的发行收入

　　B.被保险人获得的保险赔付

　　C.资产重组中涉及到的房产、设备转让

　　D.房屋租赁业务

　　E.单位为员工提供的班车服务

　　『正确答案』ABCE

　　『答案解析』选项A属于免税收入;选项B、C、E不征收增值税。

　　3.下列(　)行为应缴纳我国的增值税。

　　A.美国A公司向我国企业转让其在我国的连锁经营权

　　B.法国B公司将其在意大利的办公楼出租给我国企业使用

　　C.英国C公司对我国企业开拓国际、国内市场提供咨询服务

　　D.印度D公司为我国企业在印度的建筑工程提供监理服务

　　E.法国E公司将车辆租赁给到法国游玩的中国游客

　　『正确答案』AC

　　4.下列(　)应视同销售征收增值税。

　　A.企业将资金无偿借给个人使用

　　B.个人股东王某将资金无偿借给企业使用

　　C.将购进的月饼分发给本企业职工

　　D.将自产的白酒作为礼品赠送

　　E.个人将房屋无偿赠送给他人

　　『正确答案』ADE

　　『答案解析』选项B，单位或个体工商户向其他单位或个人无偿提供服务，视同销售，但不包括其他个人;选项C，将外购的货物用于集体福利，进项税不得抵扣。

　　5.下列(　)混合销售行为应该按照销售货物计算缴纳增值税。

　　A.商场销售家电并送货上门

　　B.商场既销售货物，又提供餐饮服务

　　C.建筑公司包工包料提供建筑服务

　　D.房地产公司销售开发的房屋

　　『正确答案』A

　　『答案解析』选项B，属于兼营行为;选项C，按照建筑服务9%税率缴纳增值税;选项D，既不是混合销售也不是兼营行为。

　　6.下列税务处理正确的是(　)。

　　A.某活动板房厂销售自产活动板房并提供安装服务，应该按照销售货物缴纳增值税

　　B.一般纳税人销售自产机器设备的同时提供安装服务，其安装服务可以选择适用简易计税方法计税

　　C.纳税人对安装运行后的机器设备提供的维护保养服务，按照“加工修理修配劳务”缴纳增值税

　　D.纳税人提供植物养护服务，按照“建筑服务”缴纳增值税

　　『正确答案』B

　　『答案解析』选项A，纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率;选项C，应按“其他现代服务”缴纳增值税;选项D，按照“其他生活服务”缴纳增值税。

　　7.下列关于增值税征税范围的说法，正确的是(　)。

　　A.股权转让不征收增值税

　　B.资产重组中涉及到的货物，应征收增值税

　　C.资产重组中涉及到的不动产、土地使用权，不征收增值税

　　D.各燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴，不征收增值税

　　E.由于电梯属于不动产，因此电梯厂销售电梯应该按照9%征收增值税

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』选项B，融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为不属于增值税的征税范围，不征收增值税;选项E，电梯安装前属于有形动产，因此2019年8月电梯厂销售电梯按照13%缴纳增值税。

　　8.一般纳税人发生下列(　)可以选择适用简易计税方法。

　　A.以清包工方式提供的建筑服务

　　B.为甲供工程提供的建筑服务

　　C.销售其2016年4月30日前取得的不动产

　　D.销售其2016年5月18日取得的不动产

　　E.公共交通运输服务

　　『正确答案』ABCE

　　『答案解析』销售其2016年5月18日取得的不动产只能选择一般计算方法。

　　9.下列各项业务所取得的收入中，如果选择简易计税，适用5%征收率的有(　)。

　　A.以清包工方式提供的建筑服务

　　B.为甲供工程提供的建筑服务

　　C.销售其2016年4月30日前取得的不动产

　　D.收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费

　　E.收取试点前开工的高速公路的车辆通行费

　　『正确答案』CD

　　『答案解析』以清包工方式或甲供工程提供的建筑服务，选择简易计税方式，按照3%征收率计税;收取试点前开工的高速公路的车辆通行费，减按3%征收率征收增值税。

　　10.A建筑公司以清包工方式为某一生产企业总承包建造厂房，含税工程款为3500万元，A公司将其中的装饰工程分包给B公司，含税分包工程款为600万元。A公司选择简易计税方法，应纳增值税(　)万元。

　　A.169.90

　　B.140.78

　　C.101.94

　　D.84.47

　　『正确答案』D

　　『答案解析』应纳税额=(3500-600)/1.03×3%=84.47(万元)

　　11.某商贸公司销售其办公楼，含增值税售价为3200万元，该办公楼为商贸公司2013年以2000万元价格购入。商贸公司选择了简易计税，应纳增值税(　)万元。

　　A.152.38

　　B.93.20

　　C.57.14

　　D.34.95

　　『正确答案』C

　　『答案解析』应纳税额=(3200-2000)/1.05×5%=57.14(万元)

　　12.下列行为适用9%增值税税率的是(　)。

　　A.无运输工具承运业务

　　B.纳税人已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入

　　C.航空运输的干租

　　D.装卸搬运

　　E.出租建筑施工设备并配备操作人员

　　『正确答案』ABE

　　『答案解析』选项B、选项C适用13%的税率，选项D适用6%的税率。

　　13.下列应税行为中，应该按照6%的税率征收增值税的是(　)。

　　A.融资性售后回租服务

　　B.以货币资金投资收取的固定利润

　　C.房屋租赁

　　D.为客户办理退票而向客户收取的退票费

　　E.增值电信服务

　　『正确答案』ABDE

　　『答案解析』选项C适用9%的税率。

　　14.下列各项业务所取得的收入中，应按9%的税率征收增值税的有(　)。

　　A.园林绿化

　　B.销售不动产

　　C.邮政服务

　　D.转让土地使用权

　　E.有形动产租赁服务

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』选项E，自2019年4月1日起，适用13%的税率征收增值税。

　　15.小规模纳税人的下列应税行为适用3%征收率的是(　)。

　　A.跨县(市)提供建筑服务

　　B.销售自建的不动产

　　C.提供劳务派遣服务并选择差额计税方法

　　D.出租其取得的不动产

　　『正确答案』A

　　『答案解析』选项B、C、D适用5%的征收率。

　　16.个人出租住房减按(　)征收率计算缴纳增值税。

　　A.1.5%

　　B.2%

　　C.3%

　　D.5%

　　『正确答案』A

　　『答案解析』个人出租住房减按1.5%征收率计算缴纳增值税。