2021年税务师《涉税服务实务》试题：代理纳税审查方法

　　一、选择题

　　1.根据纳税人会计账簿之间、生产环节之间的必 然联系，进行测算以证实账面数据是否正确的审查方法称为(　)。

　　A.核对法

　　B.比较分析法

　　C.查询法

　　D.控制计算法

　　『正确答案』D

　　2.税务师在2019年4月对某公司2018年度纳税情况进行审核的，发现该企业多摊销了办公室的装修费30000元。若该公司2018年度决算报表已编制。对该项费用调整的会计分录应为(　)

　　A.借：长摊待摊费用　　贷：管理费用

　　B.借：长期待摊费用　　贷：本年利润

　　C.借：长期待摊费用　　贷：以前年度损益调整

　　D.借：长摊待摊费用　　贷：利润分配—未分配利润

　　『正确答案』C

　　『答案解析』跨年度损益类的错账，应贷记“以前年度损益调整”。

　　3.税务师于2019年6月份审核某企业纳税情况时发现，2018年1月该企业以60000元出售一台使用过的固定资产，出售时会计核算为：

　　借：银行存款　　　　　　　　　60000

　　贷：固定资产清理　　　　　　　58846.15

　　应交税费—简易计税　　　　 1153.85

　　经进一步审核发现，该固定资产于2009年2月份购进并投入使用，购进时取得增值税专用发票注明金额80000元、税额13600元，进项税额已申报抵扣。上述税款1153.85元已经于2018年缴纳。对于此项错帐，正确的账务调整是(　)。

　　A.借：应交税费—简易计税　　　　　　　　1153.85

　　固定资产清理　　　　　　　　　　　7564.10

　　贷：应交税费—应交增值税(销项税额)　　　8717.95

　　B.借：其他应收款　　　　　　　　　　　　1153.85

　　以前年度损益调整　　　　　　　　　7564.10

　　贷：应交税费—应交增值税(销项税额)　　　8717.95

　　C.借：以前年度损益调整　　　　　　　　　7564.10

　　贷：应交税费—简易计税　　　　　　　　　　7564.10

　　D.借：其他应收款　　　　　　　　　　　　1153.85

　　以前年度损益调整　　　　　　　　　9046.15

　　贷：应交税费—增(进项税额转出)　　　　　7800

　　『正确答案』B

　　『答案解析』调整以前年度的账，要通过以前年度损益科目。

　　4.税务师在纳税审核时，发现企业以前年度少计收益或多计费用的情况时，调账时应(　)。

　　A.借记“利润分配——未分配利润”

　　B.借记“以前年度损益调整”

　　C.贷记“以前年度损益调整”

　　D.贷记“应交税费——应交所得税”

　　『正确答案』C

　　『答案解析』企业调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损，借记有关科目，贷记“以前年度损益调整”;调整减少以前年度利润或增加以前年度亏损，借记本科目，贷记“以前年度损益调整”。

　　5.税务师受托对某企业进行纳税审核，发现该企业某月份将福利部门领用的原材料20000元，计入生产费用，经核实当月期末材料结存成本为50000元，期末在产品结存成本为80000元，期末产成品结存成本为120000元，本期销售成本发生额为200000元，则税务师采用“按比例分摊法”计算的分摊系数为(　)。

　　A.0.08

　　B.0.05

　　C.0.04

　　D.0.0444

　　『正确答案』B

　　『答案解析』该错误影响在产品库存、产成品和当期销售成本，分摊率=20000/(期末在产品结存成本80000+期末产成品结存成本120000+本期产品销售成本200000)=5%

　　6.某税务师2019年6月对企业2018年的纳税情况进行审核，发现企业12月份将新建厂房购进的材料30000元计入生产成本中，由于企业生产产品成本已经进行了部分结转和销售，所以无法按照审核发现的30000元直接作为错账调整金额。2018年底企业的原材料科目余额是80000元，生产成本科目余额是120000元，库存商品科目余额是400000元，主营业务成本是480000元，则以下会计调整分录中，错误的是(　)。(增值税税率2019年3月31日之前为16%，之后为13%，所得税率25%)

　　A.借：以前年度损益调整　　　　　　　10800

　　贷：利润分配—未分配利润　　　　　　　　 10800

　　B.借：在建工程　　　　　　　　　　　30000

　　贷：生产成本　　　　　　　　　　　　　　　3600

　　库存商品　　　　　　　　　　　　　　 12000

　　以前年度损益调整　　　　　　　　　　 14400

　　C.借：在建工程　　　　　　　　　　　34800

　　贷：生产成本　　　　　　　　　　　　　　　3600

　　库存商品　　　　　　　　　　　　　　 12000

　　以前年度损益调整　　　　　　　　　　 14400

　　应交税费—应交增值税(进项税额转出)　4800

　　D.借：以前年度损益调整　　　　　　　 3600

　　贷：应交税费—应交所得税　　　　　　　　　3600

　　『正确答案』C

　　7.某税务师事务所2019年2月对某企业2018年度纳税情况审核中发现多预提厂房租金100000元，则调账分录应包括(　)

　　A.借：预提费用　　　　　　　　　 100000

　　贷：以前年度损益调整　　　　　　 100000

　　B.借：以前年度损益调整　　　　　　25000

　　贷：应交税费-应交所得税　　　　　25000

　　C.借：所得税费用　　　　　　　　　25000

　　贷：应交税费-应交所得税　　　　　25000

　　D.借：以前年度损益调整　　　　　　75000

　　贷：利润分配-未分配利润　　　　　75000

　　E.借：本年利润　　　　　　　　　　25000

　　贷：所得税费用　　　　　　　　　　25000

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』该企业多计提预提费用，调整分录应该调减预提费用同时调减损益科目，由于是以前年度错账，损益类科目通过以前年度损益调整科目调账。损益类科目变动影响从而影响所得税费用和利润分配-未分配利润。调整分录为：ABD

　　二、简答题

　　某税务师2019年4月对企业2018年的纳税情况进行审核，发现企业8月份将办公楼基建工程领用的材料成本20000元计入生产成本中，由于企业生产产品成本已经进行了部分结转和销售，所以无法按照审核发现的20000元直接作为错账调整金额。2018年底企业的在产品相关成本科目余额是100000元，完工产品相关成本科目余额500000元，当期的已销售产品成本是400000元，基建工程已经于2018年12月份完工，折旧年限50年，残值率5%，假设该企业已经结账。

　　问题

　　1.按“比例分摊法”计算错账调整金额在相关环节分摊的分配率、分摊数额;

　　2.做出账务调整分录。

　　解析

　　(1)计算分配率和分摊数额

　　分配率=20000÷(100000+500000+400000)×100%=2%

　　在产品分摊额=100000×2%=2000(元)

　　完工产品分摊额=500000×2%=10000(元)

　　销售成本分摊额=400000×2%=8000(元)

　　(2)调整分录

　　①调整固定资产的入账价值

　　借：固定资产　　　　20000

　　贷：生产成本　　　　　　2000

　　库存商品　　　　　 10000

　　以前年度损益调整　　8000

　　注意：由于发现错账时，不动产进项税额可以一次 性抵扣，因此无需考虑在建工程增值税进项税额分期抵扣的影响。

　　②补提企业所得税

　　借：以前年度损益调整　　　　　　2000

　　贷：应交税费——应交企业所得税　2000

　　③结转以前年度损益调整余额

　　借：以前年度损益调整　　　　　　6000

　　贷：利润分配——未分配利润　　　6000

　　④补提2019年1～4月份折旧

　　借：管理费用　　　　　　　　　　 126.67(20000×95%×4÷600)

　　贷：累计折旧　　　　　　　　　　 126.67