2021年税务师《涉税服务实务》试题：企业涉税会计核算

　　一、选择题

　　1.增值税一般纳税人在“应交增值税”明细账内设置的专栏包括(　)。

　　A.待认证进项税额

　　B.待转销项税额

　　C.已交税金

　　D.出口退税

　　E.代扣代交增值税

　　『正确答案』CD

　　『答案解析』本题考查增值税会计科目的设置。注意哪些是二级明细，哪些是三级专栏。

　　2.需要通过“应交税费——预交增值税”核算的情形包括(　)。

　　A.提供建筑服务收到预收款

　　B.不动产所在地与机构所在地不在同一县(市、区)的不动产经营租赁服务

　　C.纳税人转让其取得的不动产

　　D.7月15日预缴7月1日至10日的应纳增值税

　　E.房地产开发企业销售开发产品收到预收款时

　　『正确答案』ABCE

　　3.某增值税一般纳税人购进一批原材料，取得增值税专用发票，但尚未认证，其进项税额应通过(　)核算。

　　A.应交税费——待认证进项税额

　　B.应交税费——待抵扣进项税额

　　C.应交税费——应交增值税(进项税额)

　　D.原材料

　　『正确答案』A

　　4.甲公司为增值税一般纳税人，2018年5月销售一栋“营改增”前外购的房产，选择简易计税办法，在房产所在地预缴增值税时，会计核算的借方科目应该是(　)。

　　A.应交税费——简易计税

　　B.应交税费——已交税金

　　C.应交税费——应交增值税

　　D.应交税费——预缴增值税

　　『正确答案』A

　　『答案解析』“应交税费——简易计税”明细科目，核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。

　　5.下列项目中，属于增值税一般纳税人的企业应计入收回委托加工物资成本的有(　)。

　　A.支付的委托加工费

　　B.随同加工费支付的取得增值税专用发票注明的增值税(已通过查询)

　　C.支付的收回后用于连续生产应税消费品的委托加工物资的消费税

　　D.随同加工费支付的取得普通发票包含的增值税

　　E.发出的用于委托加工物资的材料

　　『正确答案』ADE

　　『答案解析』选项B，随同加工费支付的取得增值税专用发票注明的增值税(已通过税务认证)，应通过“应交税费——应交增值税(进项税额)科目核算;选项C，通过“应交税费——应交消费税”科目核算。

　　6.企业经营活动中缴纳的税费计入“税金及附加”的有(　)。

　　A.消费税

　　B.增值税

　　C.资源税

　　D.城市维护建设税

　　E.契税

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』“税金及附加”科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船税、印花税等相关税费。

　　7.企业按期计提车船税时，下列分录正确的是(　)。

　　A.借：管理费用

　　贷：应交税费——应交车船税

　　B.借：税金及附加

　　贷：应交税费——应交车船税

　　C.借：应交税费——应交车船税

　　贷：银行存款

　　D.借：固定资产

　　贷：应交税费——应交车船税

　　『正确答案』B

　　『答案解析』税金及附加科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等相关税费。应交税费核算增值税、消费税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、车船税、教育费附加、矿产资源补偿费等。

　　8.某房地产开发企业销售开发产品，计提应缴纳的土地增值税时，应该借记(　)，贷记“应交税费——应交土地增值税”。

　　A.税金及附加

　　B.管理费用

　　C.固定资产清理

　　D.主营业务收入

　　『正确答案』A

　　『答案解析』“税金及附加”核算企业经营活动发生的相关税费。

　　9.2019年5月某啤酒生产企业，根据市场情况对资产进行了减值测试，发现现有的固定资产和无形资产发生了减值损失200万元，于是企业计提了减值准备，则该项业务对于企业当年的会计核算产生的影响是(　)

　　A.增加递延所得税资产200万元

　　B.增加递延所得税资产50万元

　　C.增加递延所得税负债50万元

　　D.增加递延所得税负债200万元

　　『正确答案』B

　　『答案解析』固定资产和无形资产计提了减值准备，形成可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产200×25%=50万元。

　　10.下列涉税会计分录，使用正确的是(　)。

　　A.上年度管理费用错列入了在建工程，该在建工程尚未完工，调账分录应借记“在建工程”，贷记“管理费用”

　　B.企业按规定计算的应代扣代缴的职工个人所得税，应借记“应付职工薪酬”，贷记“应交税费——应交个人所得税”

　　C.如果企业当月多缴了增值税，应根据多缴税额借记“应交税费——应交增值税(转出未交增值税)”，贷记“应交税费——未交增值税”

　　D.企业收到返还的消费税，应借记“银行存款”，贷记“营业外收入”

　　『正确答案』B

　　『答案解析』选项A，应该贷记“以前年度损益调整”;选项C，如果企业当月多缴了增值税，应根据多缴税额借记“应交税费——未交增值税”，贷记“应交税费——应交增值税(转出多交增值税)”;选项D，企业收到返还的消费税，应借记“银行存款”，贷记“税金及附加”。

　　11.甲企业(系增值税一般纳税人)某月“库存商品”账户的贷方发生额大于当期结转的主营业务成本，则甲企业有可能发生了(　)。

　　A.商业折扣行为

　　B.自产货物因管理不善被盗的行为

　　C.在建工程领用自产货物行为

　　D.将自产货物抵偿债务的行为

　　E.将自产货物用于无偿赠送给敬老院行为

　　『正确答案』BCE

　　『答案解析』选项A，不影响主营业务成本科目;选项D，将自产货物抵债的行为正常结转成本，库存商品账户贷方发生额等于当期结转的主营业务成本。