2020年税务师考试《涉税服务实务》强化练习及答案10_第2页

　　参考答案及解析：

　　一、单项选择题

　　1.【正确答案】C

　　【答案解析】将自产的货物用于对外捐赠，应该视同销售，该企业应确认的销项税=100×(1+10%)×13%=14.3(万元)，该企业少缴纳1.3万元增值税，税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或少缴税款50%以上3倍以下的罚款，所以选项C正确。

　　2.【正确答案】B

　　【答案解析】选项B符合题意。

　　3.【正确答案】C

　　【答案解析】选项A，专业税务顾问、税收策划、涉税鉴证、纳税情况审査业务，只能由具有税务师事务所、会计师事务所、律师事务所资质的涉税专业服务机构从事，税务代理公司等其他涉税专业服务机构不能从事;选项B，税务师应当对业务助理人员的工作进行指导与审核，并对其工作结果负责;选项D，税务师对委托人违反税收法律、法规行为的委托，有权拒绝。

　　4.【正确答案】A

　　【答案解析】税务师事务所使用税务师事务所名称未办理行政登记且逾期不改正的，省税务机关应当提请工商部门吊销其营业执照。

　　5.【正确答案】C

　　【答案解析】选项C，委托关系存续期间，一方如遇特殊情况需要终止服务行为的，提出终止的一方应及时通知另一方，终止的具体事项由双方协商解决。

　　6.【正确答案】C

　　【答案解析】税务师执业时，遇有下列情形之一的，应当拒绝出具有关报告：(1)委托人示意其作不实报告或者不当证明的;(2)委托人故意不提供有关资料和文件的;(3)因委托人有其他不合理要求，致使税务师出具的报告不能对涉税的重要事项作出正确表述的。

　　7.【正确答案】B

　　【答案解析】税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款。

　　8.【正确答案】C

　　【答案解析】涉税专业服务机构及其涉税服务人员如因工作失误或未按期完成涉税专业服务事务等未履行涉税专业服务职责，给委托方造成不应有的损失的，应由受托方负责。税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或少缴税款50%以上3倍以下的罚款。

　　二、多项选择题

　　9.【正确答案】ACDE

　　【答案解析】税务师在执业过程中，要充分体现涉税专业服务对象的合法意愿，在涉税专业服务对象授权的范围内开展活动。注意这里要体现的是“合法意愿”，而不是“所有意愿”，即不包括“不合法的意愿”。

　　10.【正确答案】ABDE

　　【答案解析】税务代理是代理业的一个组成部分，具有代理的一般共性，是一种专项代理，属于民事代理中委托代理的一种。

　　11.【正确答案】ABCD

　　【答案解析】选项E，税务师事务所未按涉税专业服务相关业务规范执业，出具虚假意见的由税务机关列为重点监管对象，降低信用等级或纳入信用记录，暂停受理所代理的涉税业务(暂停时间不超过6个月);情节较重的，由税务机关纳入涉税服务失信名录，予以公告并向社会信用平台推送，其所代理的涉税业务，税务机关不予受理。

　　12.【正确答案】ABC

　　【答案解析】选项D，省税务机关自受理材料之日起15个工作日内办理税务师事务所变更行政登记;选项E，税务师事务所注销工商登记前，应当办理终止行政登记。

　　13.【正确答案】ABDE

　　【答案解析】选项C，委托人死亡或解体、破产，涉税专业服务机构在服务期限内可单方终止服务行为。

　　14.【正确答案】ACD

　　【答案解析】有下列情形之一的，涉税专业服务机构在服务期限内可单方终止服务行为：

　　(1)委托人死亡或解体、破产。

　　(2)委托人自行实施或授意涉税服务人员实施违反国家法律、法规行为，经劝告仍不停止其违法活动的。

　　(3)委托人提供虚假的生产经营情况和财务会计资料，造成涉税服务错误的。

　　15.【正确答案】ABCE

　　【答案解析】选项D，税务师事务所涉税服务人员应当遵从税收法律制度，当涉税服务与客户利益有冲突时，应当保证涉税专业服务的独立性。

　　16.【正确答案】BCD

　　【答案解析】选项B，税务师可以利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人代开增值税专用发票，不是小规模纳税人;选项C，税务师在执业期间不得买卖委托人的股票、债券;选项D，税务师不得以个人名义承接业务或者收费。