2020年税务师考试涉税服务实务试题：所得税纳税申报和纳税审核

　　一、单项选择题

　　1.下列关于企业所得税适用税率的表述中，不正确的是(　　)。

　　A.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，应当就其来源于中国境内的所得在实际征税时减按10%的税率缴纳企业所得税

　　B.国家规划布局内的重点软件生产企业，如当年未享受免税优惠的，减按10%的税率征收企业所得税

　　C.在中国境内设立机构、场所，且取得的所得与该机构、场所有实际联系的非居民企业，按10%的税率缴纳企业所得税

　　D.小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税

　　2.下列各项中，不属于企业所得税视同销售行为的是(　　)。

　　A.将自产的货物用于职工福利

　　B.将自产的货物用于本企业办公楼的在建工程

　　C.将外购的货物用于对外投资

　　D.将自产的货物从境内分支机构移送到境外的分支机构

　　3.下列各项收入中，属于企业取得的免税收入的是(　　)。

　　A.非营利组织接受其他单位或个人捐赠的收入

　　B.购买企业债券取得的利息收入

　　C.居民企业从境外分回的股息红利收入

　　D.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得的与该机构场所没有实际联系的的投资收益

　　4.下列说法中，不符合企业所得税相关规定的是(　　)。

　　A.企业参加财产保险，按规定缴纳的保险费用，准予在税前扣除

　　B.化妆品制造企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入30%的部分，准予扣除，超过部分准予在以后纳税年度结转扣除

　　C.企业按规定缴纳的增值税，可以在企业所得税前扣除

　　D.凡企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，该企业对外借款所发生的利息，相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息，不属于企业合理的支出，应由企业投资者负担，不得在计算企业应纳税所得额时扣除

　　5.下列企业各项所得中，在计算企业所得税时，适用25%税率的是(　　)。

　　A.美国的甲企业在境内设立的机构在境内取得的与该机构有实际联系的所得

　　B.小型微利企业取得的所得

　　C.英国的乙企业(在中国境内未设立机构)向境内A公司提供商标使用权取得的收入

　　D.科技型中小高新技术企业取得的收入

　　6.企业缴纳的下列税金中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的是(　　)。

　　A.土地增值税

　　B.资源税

　　C.车船税

　　D.增值税

　　7.主体文档应当在企业集团最终控股企业会计年度终了之日起(　　)内准备完毕;本地文档和特殊事项文档应当在关联交易发生年度次年(　　)之前准备完毕。

　　A.6个月;6月30日

　　B.5个月;5月31日

　　C.3个月;5月31日

　　D.12个月;6月30日

　　8.企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以(　　)作为税前扣除凭证。

　　A.发票(包括按照规定由税务机关代开的发票)

　　B.付款凭证

　　C.企业自制的内部凭证

　　D.合同协议

　　9.某居民企业为本企业任职或受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额(　　)标准内的部分，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除;超过的部分，不予扣除。

　　A.3%

　　B.5%

　　C.10%

　　D.15%

　　10.甲企业为我国的居民企业，2019年度权益性投资额为700万元。当年1月1日为建造企业的办公楼向商业银行借款500万元，借款期限为1年，借款年利率为5.5%，2019年8月底该办公楼完工并投入使用。当年向关联方乙企业(非金融企业)借款1500万元，发生全年借款利息100万元，假设不考虑其他因素，则甲企业2019年准予在税前直接扣除的财务费用为(　　)万元。

　　A.77 B.85.16 C.86.17 D.109.17

　　11.企业发生的下列支出中，在计算企业所得税时不得税前扣除的是(　　)。

　　A.企业之间支付的违约金

　　B.企业之间支付的租金

　　C.企业之间支付的特许权使用费

　　D.企业之间支付的管理费

　　12.2018年8～12月属于甲企业(居民企业)的筹办期间，在筹办期间发生广告费和业务宣传费15万元，发生与筹办活动有关的业务招待费支出10万元，其他筹办费25万元，2019年该企业正式投入生产经营。已知该企业选择在2019年一次性扣除筹办费支出。假设不考虑其他因素，则该企业2019年可在企业所得税税前扣除的筹办费为(　　)万元。

　　A.25 B.44 C.50 D.46

　　13.假设A有限责任公司2019年1月1日成立，注册资本200万元(应于成立之日起一个月内缴足)，注册时一次性到位资金120万元，7月1日又到位40万元，其余资金截至2019年年底尚未到位。2019年3月1日从银行取得贷款100万元，年利率7%，贷款期限1年。则A公司2019年度不得扣除的利息费用为(　　)万元。

　　A.3.27 B.3.25 C.2.25 D.2.75

　　14.根据企业所得税的有关规定，下列说法中不正确的是(　　)。

　　A.电信企业在发展客户、拓展业务等过程中，需向经纪人、代办商支付手续费及佣金的，其实际发生的相关手续费及佣金支出，不超过企业当年收入总额5%的部分，准予在企业所得税前据实扣除

　　B.企业支付的手续费及佣金不得直接冲减服务协议或合同金额，并如实入账

　　C.专门从事股权投资业务的企业，不得核定征收企业所得税

　　D.企业在筹建期间发生的广告费和业务宣传费支出，不得在企业所得税前扣除

　　15.企业所得税年度纳税申报表附表《纳税调整项目明细表》中所列的“销售折扣、折让和退回”属于(　　)。

　　A.收入类调整项目

　　B.资产类调整项目

　　C.扣除类调整项目

　　D.特殊事项调整项目

　　16.境内甲居民企业持有境内乙企业100%的股权，计税基础为450万元，公允价值为600万元。甲企业为了更好的发展现将持有的乙企业的股权全部销售给境内的丙企业。丙企业就该项业务股权支付520万元，银行存款支付80万元。则甲企业针对上述业务应纳企业所得税(　　)万元。

　　A.7.5 B.22.5 C.31.88 D.5

　　17.2019年8月甲企业将乙企业合并，合并时乙企业净资产的公允价值为8000万元，尚未弥补的亏损800万元，甲企业用本企业1000万股的股票和1000万元的现金支付给乙企业作为合并对价，已知甲企业股票计税基础为5元/股，公允价值为7元/股，2019年年末国家发行的最长期限的国债利率为6%，则上述合并业务中可由甲企业弥补的乙企业亏损的限额为(　　)万元。

　　A.800 B.760 C.0 D.480

　　18.企业从事下列项目的所得中，免征企业所得税的是(　　)。

　　A.中药材的种植

　　B.海水养殖

　　C.花卉的种植

　　D.茶的种植

　　19.境内某居民企业2019年会计利润为2000万元，其中技术转让收入800万元，与技术转让相关的成本费用为200万元。假设不考虑其他因素，该居民企业2019年应纳企业所得税(　　)万元。

　　A.362.5 B.365.5 C.366.5 D.378.5