2020年税务师考试涉税服务实务巩固提升练习及答案4

1.下列有关税务师事务所设立的说法，正确的是(　)。

A.税务师事务所是专职从事税务代理的工作机构，由税务师出资设立

B.税务师事务所应采取公司制组织形式

C.合伙人或者股东由税务师、注册会计师、律师担任，其中税务师占比应高于百分之三十

D.税务师事务所字号可以与已经行政登记的税务师事务所字号重复

『正确答案』A

『答案解析』选项B，税务师事务所采取合伙制或者有限责任制组织形式;选项C，税务师占比应高于百分之五十;选项D，税务师事务所字号不得与已经行政登记的税务师事务所字号重复。

2.关于延期纳税的说法正确的是(　)。

A.经县以上税务局(分局)局长批准，可以延期缴纳税款

B.延期缴纳税款最长不得超过60日

C.当期货币资金在扣除应付账款、应付职工工资和社会保险费后，不足以缴纳税款的，可以申请延期缴纳税款

D.经税务机关批准延期纳税的，在批准的期限内不予加收滞纳金

『正确答案』D

『答案解析』选项A，延期缴纳税款要经省、自治区、直辖市税务局批准;选项B，延期缴纳税款最长不得超过3个月;选项C，当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的，经批准可以申请延期缴纳税款。

3.下列有关涉税鉴证业务的说法，错误的是(　)。

A.项目负责人可以根据业务需要，请求相关领域的专家协助工作，项目负责人应当对专家工作成果负责

B.以偷拍、偷录和窃听等手段获取侵害他人合法权益的证据材料不得作为鉴证依据

C.鉴证人对鉴证事项合法性的证明责任，不能替代或减轻委托人或被鉴证人应当承担的会计责任、纳税申报责任以及其他法律责任

D.未经委托人同意，知悉的委托人和被鉴证人商业秘密和个人隐私不得向任何第三方泄露

『正确答案』D

『答案解析』鉴证人应当对提供涉税鉴证业务服务过程中形成的业务记录和业务成果以及知悉的委托人和被鉴证人商业秘密和个人隐私予以保密，未经委托人同意，不得向第三方泄露相关信息。但下列情形除外：

(1)税务机关因行政执法需要进行查阅的;

(2)涉税专业服务监管部门和行业自律部门因检查执业质量需要进行查阅的;

(3)法律、法规规定可以查阅的其他情形。

4.履行个人所得税代扣代缴义务的扣缴义务人，应当自扣缴义务发生之日起(　)日内，向机构所在地税务机关报告基础信息。

A.15

B.30

C.60

D.90

『正确答案』B

『答案解析』履行个人所得税代扣代缴义务的扣缴义务人，应当自扣缴义务发生之日起30日内，向机构所在地税务机关报告。

5.甲公司为一般纳税人，2019年1月份销售给乙公司货物，取得不含税收入20万元并开具了增值税专用发票，乙公司在取得发票的当月已通过增值税发票查询平台勾选认证。2月份乙公司发现部分货物有质量问题，要求将该部分货物退回并经甲公司同意。则(　)。

A.乙公司在增值税发票管理新系统中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》，填开《信息表》时不填写相对应的蓝字增值税专用发票信息，甲公司凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红字增值税专用发票

B.乙公司在增值税发票管理新系统中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》，填开《信息表》时应填写相对应的蓝字增值税专用发票信息，甲公司凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红字增值税专用发票

C.甲公司可在增值税发票管理新系统中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》，填开《信息表》时应填写相对应的蓝字增值税专用发票信息，凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红字增值税专用发票

D.甲公司可在增值税发票管理新系统中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》，填开《信息表》时不填写相对应的蓝字增值税专用发票信息，凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红字增值税专用发票

『正确答案』A

『答案解析』购买方(乙公司)取得增值税专用发票已用于申报抵扣的，购买方(乙公司)可在增值税发票管理新系统中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》(以下简称《信息表》)，在填开《信息表》时不填写相对应的蓝字增值税专用发票信息，应暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得销售方开具的红字增值税专用发票后，与《信息表》一并作为记账凭证。销售方(甲公司)凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红字增值税专用发票，在增值税发票管理新系统中以销项负数开具。红字增值税专用发票应与《信息表》一一对应。

6.某广播影视有限公司为增值税一般纳税人，适用进项税额加计抵减政策，2019年5月的销项税额为40万元，进项税额为30万元，其中有10万元用于职工福利。上期末加计抵减额余额5万元。该公司当月实际应纳增值税税额为(　)万元。

A.10

B.13

C.15

D.20

『正确答案』B

『答案解析』当期计提加计抵减额=(30-10)×10%=2(万元)

当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额=5+2-0=7(万元)

抵减前应纳税额=40-(30-10)=20(万元)

抵减后实际应纳税额=20-7=13(万元)

7.增值税一般纳税人采取简易计税方法，计提应纳增值税，应计入(　)贷方。

A.应交税费——应交增值税(销项税额)

B.应交税费——简易计税

C.应交税费——未交增值税

D.应交税费——应交增值税(转出未交增值税)

『正确答案』B

『答案解析』增值税一般纳税人采用简易计税方法，计提应交增值税，应计入“应交税费——简易计税”贷方。

8.下列涉及的应税消费品中需要缴纳消费税的是(　)。

A.某4S店出售的不含税价格为156万元的小汽车

B.某烟草批发商将卷烟卖给本省的烟草批发商

C.某金店进口的金银首饰

D.将委托加工收回的高档化妆品直接出售

『正确答案』A

『答案解析』选项B，卷烟批发商之间销售卷烟，不征收消费税;选项C，金银首饰在零售环节征收消费税，进口环节不征收;选项D，将委托加工收回的高档化妆品直接出售不再缴纳消费税。

9.北京市甲公司为一家大型租赁公司，为增值税一般纳税人。2018年9月15日，向乙企业出租一台有形动产设备(2016年8月购入)，约定租赁期限2年，预收不含税租金50000元，该设备由北京一家运输企业(营改增后登记为增值税一般纳税人)负责运输，甲租赁公司支付不含增值税运费2000元，并取得了运输企业开具的增值税专用发票;9月25日，向丙企业出租厂房，约定租赁期限为10年，收取不含税租金100万元，该公司按一般计税方法计税。则该公司9月应纳增值税税额为(　)元。

A.107800

B.108000

C.118280

D.118500

『正确答案』A

『答案解析』自2018年5月1日起至2019年3月31日，有形动产租赁服务适用16%的税率;接受货物运输服务，可以凭取得的增值税专用发票抵扣进项税。应纳增值税税额=50000×16%+1000000×10%-2000×10%=107800(元)

10.下列有关企业所得税税前扣除的说法中，不符合税法规定的是(　)。

A.烟草企业的烟草广告费不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除

B.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项，不能税前扣除

C.酒店因客人住店刷信用卡，向银行支付的手续费3万元，可以在企业所得税前扣除

D.企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予在当年企业所得税前扣除

『正确答案』A

『答案解析』选项A，烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。