2020年税务师《涉税服务实务》章节习题：建账建制代理记账实务

选择题：

【单选题】下列情形中，(　)的个体工商户应设立简易账。

A.注册资金为25万元

B.汽车修理修配厂月销售额为30000元

C.从事食品零售的企业月销售额为90000元

D.从事服装生产的增值税纳税人月销售额为70000元

『正确答案』B

『答案解析』应当设置简易账：(1)注册资金在10万元以上20万元以下的;(2)提供增值税应税劳务的纳税人月销售额在15000元至40000元;从事货物生产的增值税纳税人月销售额在30000元至60000元;从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在40000元至80000元;(3)省级税务机关确定应设置简易账的其他情形。

【多选题】以下个体工商业户中，按规定应当建立复式账的有(　)。

A.张某开设一家便利店，注册资金30万元

B.刘某开一餐馆，店中有聘请的服务人员13人

C.杨某新办一修车点，每月可取得销售额50000元

D.陈某下岗后，在所住小区门口设立一便民超市，每月可取得销售收入50000元

E.李某辞职后和家中兄弟开一小型生产企业，注册资金为12万元，每月产品销售收入可达到50000元

『正确答案』AC

『答案解析』

应当设置复式账：(1)注册资金在20万元以上的;(2)提供增值税应税劳务的纳税人月销售额在40000元以上;从事货物生产的增值税纳税人月销售额在60000元以上;从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在80000元以上。

【多选题】个体工商户建立复式账簿，应按个体工商户会计制度的规定，编制的会计报表有(　)。

A.资产负债表

B.应税所得表

C.留存利润表

D.现金流量表

E.损益表

『正确答案』ABC

『答案解析』复式账应按月编制资产负债表、应税所得表和留存利润表。

【单选题】依据税法规定，计算个体工商户的生产、经营所得以每一纳税年度的收入总额减除(　)税金、其他支出以及以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。

A.成本、费用、损失和多种非广告性赞助支出

B.成本、费用、损失和罚款

C.成本、费用和损失

D.成本、费用

『正确答案』C

『答案解析』依据税法规定，计算个体工商户的生产、经营所得以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用和损失、税金、其他支出以及以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。

【单选题】个体工商户在计算其个人所得税时，不得在税前扣除的是(　)

A.支付给生产经营从业人员的工资

B.业主家庭支出

C.固定资产盘亏净损失

D.实际消耗的外购半成品

『正确答案』B

『答案解析』用于个人和家庭的支出不得在税前扣除。

【多选题】个体工商户的下列支出，税收制度中不允许税前扣除的有(　)。

A.被没收的财物、支付的罚款

B.各种税收的滞纳金

C.分配股利

D.从业人员的工资

E.业主的工资

『正确答案』ABCE

『答案解析』下列情形不得税前扣除：

①资本性支出;

②被没收的财务和支付的罚款;

③缴纳的个人所得税以及各种税收的滞纳金、罚款;

④各种赞助支出;

⑤自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分;

⑥分配给投资者的股利;

⑦用于个人和家庭的支出;

⑧与生产经营无关的其他支出;

⑨规定不准扣除的其他支出。

【单选题】下列关于税务师代理个体工商户记账操作规范的表述，错误的是(　)。

A.代理制作原始凭证

B.代理制作记账凭证

C.代为编制会计账簿和会计报表

D.代理纳税申报和纳税审核

『正确答案』A

『答案解析』税务师代理记账但不代客户制作原始凭证。

【单选题】个体工商户的所得税，应单独填报《个体工商户所得税年度申报表》，它要依据应税所得表按月填报并附送有关财务报表，在年度终了后(　)内汇算清缴，实行多退少补。

A.1个月

B.3个月

C.4个月

D.5个月

『正确答案』B

『答案解析』个体工商户的所得税，应单独填报《个体工商户所得税年度申报表》，它要依据应税所得表按月填报并附送有关财务报表，在年度终了后3个月内汇算清缴，实行多退少补。

【多选题】某个体工商户委托某税务师事务所代理建账记账，该个体户于2017年度由于消防设施不合格被消防部门处以50000元罚款。根据上述业务编制正确的会计分录为(　)。

A.借：生产成本　　　 50000

贷：银行存款　　　　　 50000

B.借：管理费用　　　 50000

贷：银行存款　　　　　 50000

C.借：营业外支出　　 50000

贷：银行存款　　　　　 50000

D. 借：税后列支费用　50000

贷：银行存款　　　　　 50000

E.借：留存利润　　　 50000

贷：税后列支费用 　　　50000

『正确答案』DE

『答案解析』不能在税前列支的成本费用通过“税后列支费用”，转入“留存利润”。

简答题

【简答题】某个人独资企业2012年购入3辆小汽车，其中2辆奖励本企业2位优秀销售人员，1辆作为投资者儿子的私人用车。3辆小汽车所有权分别登记在相应人员名下。

问题：

1.说明上述业务涉及的个人独资企业优秀销售人员和投资者儿子的所得税分别应如何处理。

2.作出相应业务的会计分录(账务处理金额不予考虑)

『解析』

1.为个人独资企业优秀销售人员购车，对销售人员来说应按“工资薪金所得”缴纳个人所得税;为投资者或其家庭成员购买财产视为分配，按“个体工商户生产经营所得”缴纳个人所得税。

2.相应会计分录：

(1)发放时

借：应付职工薪酬 提示：销售人员

税后列支费用 提示：投资者家庭成员

贷：银行存款

(2)计提销售人员的工资薪金

借：期间费用--营业费用 提示：销售人员

贷：应付职工薪酬

(3)结转销售人员费用

借：本年应税所得 提示：销售人员

贷：期间费用--营业费用

(4)结转投资者儿子的费用

借：留存利润 提示：投资者家庭成员

贷：税后列支费用

(5)扣缴相应的个人所得税

借：应付职工薪酬 提示：销售人员

贷：应交税费——代扣个人所得税

借：留存利润 提示：投资者家庭成员

贷：应交税费—应交个人所得税