2020年税务师考试涉税服务实务强化习题及答案（6）

【单选题】下列关于国地税合并的说法错误的是(　)。

A.国地税合并后具体承担所辖区域内各项税收、非税收入征管等职责

B.国地税合并后，实行以国家税务总局为主与省(自治区、直辖市)政府双重领导管理体制

C.国地税合并后，随着征管力量的整合，进口货物的增值税和消费税不再委托海关代征，而是直接由税务机关负责征收

D.国地税合并后，船舶吨税仍旧由海关负责征收

『正确答案』C

『答案解析』国地税合并后，进口货物的增值税和消费税仍旧委托海关代征。

【单选题】下列(　)情形下，企业应办理注销税务登记。

A.改变纳税人名称

B.改变法定代表人

C.改变注册资金的

D.因经营地点变更而涉及改变主管税务机关的

『正确答案』D

『答案解析』注销税务登记的适用范围：(1)纳税人发生解散、破产、撤销的;(2)纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的;(3)纳税人因住所、经营地点或产权关系变更而涉及改变主管税务机关的;(4)纳税人发生的其他应办理注销税务登记的情况。

【单选题】下列关于涉税事项法定时限的说法，错误的是(　)。

A.纳税人因违法经营被工商行政管理机关吊销营业执照的，应自营业执照被吊销之日起15日内，向主管税务机关申报办理注销税务登记

B.从事生产经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务会计制度或者财务会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案

C.根据规定可不办理税务登记的扣缴义务人，应当自扣缴义务发生之日起30日内，向机构所在地税务机关申报办理扣缴税款登记

D.扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起15日内，按照代扣代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿

『正确答案』D

『答案解析』扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起10日内，按照代扣代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。

【多选题】下列关于账簿设置的表述，错误的是(　)。

A.扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起10日内，按照被扣缴人分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿

B.从事生产、经营的纳税人应自其领取工商营业执照之日起15日内按照规定设置账簿

C.纳税人、扣缴义务人会计制度健全，能够通过计算机正确、完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的，其计算机输出的完整的会计记录可视同会计账簿

D.生产经营规模小又确无建账能力的纳税人，若聘请专业机构或者人员有实际困难的，经县以上税务机关批准，可以按照规定建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或者安装税控装置

E.从事生产、经营的纳税人应当自领取工商营业执照之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案

『正确答案』AE

『答案解析』A选项扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起10日内，按照代扣代缴的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿;E选项从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案。

【单选题】对各种账簿、凭证、表格必须保存(　)年以上，销毁时须经主管税务机关审验和批准。

A.5

B.10

C.15

D.20

『正确答案』B

『答案解析』对各种账簿、凭证、表格必须保存10年以上，销毁时须经主管税务机关审验和批准。

【多选题】下列关于纳税义务人依法履行纳税申报手续的表述，错误的有(　)。

A.纳税人、扣缴义务人可采用邮寄申报的方式申报纳税

B.纳税人和扣缴义务人不论当期是否发生纳税义务，都必须办理纳税申报

C.纳税人依法享受免税政策，在免税期间仍应按规定办理纳税申报

D.纳税人因不可抗力不能按期办理纳税申报的，可在不可抗力情形消除后15日内办理

E.实行委托代征方式缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式

『正确答案』BDE

『答案解析』B选项纳税人和扣缴义务人如果当期未发生纳税义务，除经税务机关批准外，应办理纳税申报;D选项纳税人因不可抗力不能按期办理纳税申报的，应在不可抗力情形消除后立即办理;E选项实行定期定额方式缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式。

【多选题】下列关于纳税评估的说法，正确的有(　)。

A.纳税评估是税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人纳税申报情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并征收税款的管理行为

B.纳税评估工作主要由基层税务机关的税源管理部门及其税收管理员负责

采取进一步征管措施

C.纳税评估的期限以往期或以往年度为主

D.税务约谈的对象主要是企业财务会计人员。纳税人可以委托税务代理人进行约谈

E.纳税评估分析报告和纳税评估工作底稿是税务机关内部资料，不发给纳税人，不作为行政复议和诉讼依据

『正确答案』BDE

『答案解析』A选项纳税评估是税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人纳税申报情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，采取进一步征管措施的行为;C选项纳税评估的期限以纳税申报的税款所属当期为主，特殊情况可以延伸到往期或以往年度。

【多选题】在整个税收征收管理工作中，税务机关必须依照法律、行政法规的规定将纳税人应纳的税款组织征收入库。下列属于税款征收措施的有(　)。

A.阻止出境

B.关联企业纳税调整

C.查验征收

D.查账征收

E.由主管税务机关核定应纳税额

『正确答案』ABE

『答案解析』CD选项属于税款征收方式。注意两者的区别。

【多选题】以下纳税人的情形中，属于税务机关可以核定其应纳税额的情形有(　)。

A.甲一般纳税人企业2016年1月1日成立，2018年3月自行将账簿销毁重新设立账簿

B.乙小规模纳税人企业由于经营金额较小，没有设立账簿

C.丙个体工商户由于经营规模较小，自己无法设置账簿，由税务机关指定的财务人员代为设置账簿

D.丁企业账簿设置较乱，成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，税务机关无法查账

E.戊企业2018年2月1日成立，到2018年5月尚未进行过纳税申报，经税务机关责令限期申报，仍然置之不理

『正确答案』ABDE

『答案解析』纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：

(1)依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的;

(2)依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的;

(3)擅自销毁账簿的或者拒不提供纳税资料的;

(4)虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的;

(5)发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的;

(6)纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

【多选题】税务师对某企业应纳消费税进行审查时，发现该企业向其关联企业转让产品时，价格明显偏低且无正当理由，税务师应建议该企业按照(　)进行调整。

A.税务机关核定消费税的最低计税价格

B.独立企业之间进行相同或类似业务活动的价格

C.销售给无关联关系的第三者的价格

D.成本加合理的费用和利润的方法

E.销售给关联企业的实际销售价格

『正确答案』BCD

『答案解析』税务机关对各关联企业之间收取的价款、支付的费用进行核实，如价格明显偏低又无正当理由的，按税法规定予以调整。具体方法为：

①按独立企业之间进行相同或类似业务活动的价格;

②按照销售给无关联关系的第三者的价格所应取得的收入和利润水平;

③按成本加合理的费用和利润;

④按照其他合理的方法。

【单选题】下列关于税务机关实施税收保全措施的表述中，错误的有(　)。

A.税收保全措施仅限于从事生产、经营的纳税人

B.只有在事实全部查清，取得充分证据的前提下才能进行

C.冻结纳税人的存款时，其数额要以相当于纳税人应纳税款的数额为限

D.个人及其抚养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内

『正确答案』B

『答案解析』税收保全措施属于预防措施，并不是在事实全部查清之后才能进行。

【多选题】税务机关可以对下列(　)物品实施税收保全措施。

A.机动车辆

B.单价5000元以上的生活用品

C.金银饰品

D.被执行人扶养家属维持生活的必需用品

E.豪华住宅

『正确答案』ABCE

『答案解析』D选项被执行人扶养家属维持生活的必需用品不能采取税收保全措施。

【多选题】下列有关对于税款征收采取税收保全措施的说法，正确的有(　)。

A.税务机关责令纳税人提供纳税担保而纳税人拒绝提供纳税担保或无力提供纳税担保的，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取税收保全措施

B.税务机关既可以对纳税人采取税收保全措施，也可以对扣缴义务人、纳税担保人采取税收保全措施

C.纳税人唯一住房不在税收保全措施的物品范围内

D.税务机关采取税收保全措施可书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款

E.税收保全措施应该由税务机关做出

『正确答案』ACE

『答案解析』B选项税务机关只能对纳税人采取税收保全措施，不可以对扣缴义务人、纳税担保人采取税收保全措施;D选项税务机关采取税收保全措施可书面通知纳税人开户银行从其存款中冻结税款。

【多选题】税务机关采取的下列措施中，属于强制执行措施的是(　)。

A.查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品或货物

B.书面通知纳税人的开户银行从其银行存款中扣缴税款

C.拍卖纳税人其价值相当于应纳税款的商品用以抵缴税款

D.对纳税人逃避纳税义务的行为处以2000元以上5000元以下的罚款

E.扣押纳税人的价值相当于应纳税款的货物或其他财产

『正确答案』BC

『答案解析』AE选项属于保全措施，不是强制执行措施;D选项属于行政处罚措施。

【单选题】下列主管税务机关对欠税的纳税人作出的行为中，不符合《税收征收管理法》及有关政策规定的有(　)

A.通知出入境管理机关阻止其办税人员出境

B.欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，给国家税收造成损害的，税务机关依法行使代位权

C.应抵押贷款银行要求向银行提供其有关的欠税情况

D.向人民法院申请以税务机关名义代其行使债权抵缴税款

『正确答案』A

『答案解析』A选项通知出入境管理机关阻止纳税人或法定代表人出境。