2020年税务师考试涉税服务实务强化习题及答案（3）

选择题

【1】某化妆品厂发出材料委托某企业加工一批高档化妆品，收回后用于连续生产高档化妆品，该批产品加工费10000元，受托方依法代收代缴消费税6000元，增值税1300元。该化妆品厂在提货时正确的涉税会计处理为(　)。

A.借：委托加工物资　　　　　　　　　　　 17300

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　17300

B.借：委托加工物资　　　　　　　　　　　 16000

应交税费——应交增值税(进项税额)　1300

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　17300

C.借：委托加工物资　　　　　　　　　　　 10000

应交税费——应交消费税　　　　　　　6000

应交税费——应交增值税(进项税额)　1300

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　17300

D.借：生产成本　　　　　　　　　　　　　 17300

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　17300

『正确答案』C

『答案解析』将委托加工收回的应税消费品继续生产应税消费品销售的，可以将委托加工收回应税消费品已缴纳的消费税予以扣除。

正确的会计分录是：

借：委托加工物资　　　　　　　　　　　 10000

应交税费——应交消费税　　　　　　　6000

应交税费——应交增值税(进项税额)　1300

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　17300

【2】下列项目中，属于增值税一般纳税人的企业应计入收回委托加工物资成本的有(　)。

A.支付的委托加工费

B.随同加工费支付的取得增值税专用发票注明的增值税(已通过查询)

C.支付的收回后用于连续生产应税消费品的委托加工物资的消费税

D.随同加工费支付的取得普通发票包含的增值税

E.发出的用于委托加工物资的材料

『正确答案』ADE

『答案解析』选项B，随同加工费支付的取得增值税专用发票注明的增值税(已通过税务认证)，应通过“应交税费——应交增值税(进项税额)科目核算;选项C，通过“应交税费——应交消费税”科目核算。

【3】企业经营活动中缴纳的税费计入“税金及附加”的有(　)。

A.消费税

B.增值税

C.资源税

D.城市维护建设税

E.契税

『正确答案』ACD

『答案解析』“税金及附加”科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船税、印花税等相关税费。

【4】企业按期计提车船税时，下列分录正确的是(　)。

A.借：管理费用

贷：应交税费——应交车船税

B.借：税金及附加

贷：应交税费——应交车船税

C.借：应交税费——应交车船税

贷：银行存款

D.借：固定资产

贷：应交税费——应交车船税

『正确答案』B

『答案解析』税金及附加科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等相关税费。应交税费核算增值税、消费税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、车船税、教育费附加、矿产资源补偿费等。

【5】某房地产开发企业销售开发产品，计提应缴纳的土地增值税时，应该借记(　)，贷记“应交税费——应交土地增值税”。

A.税金及附加

B.管理费用

C.固定资产清理

D.主营业务收入

『正确答案』A

『答案解析』“税金及附加”核算企业经营活动发生的相关税费。

【6】2019年5月某啤酒生产企业，根据市场情况对资产进行了减值测试，发现现有的固定资产和无形资产发生了减值损失200万元，于是企业计提了减值准备，则该项业务对于企业当年的会计核算产生的影响是(　)

A.增加递延所得税资产200万元

B.增加递延所得税资产50万元

C.增加递延所得税负债50万元

D.增加递延所得税负债200万元

『正确答案』B

『答案解析』固定资产和无形资产计提了减值准备，形成可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产200×25%=50万元。

【7】下列涉税会计分录，使用正确的是(　)。

A.上年度管理费用错列入了在建工程，该在建工程尚未完工，调账分录应借记“在建工程”，贷记“管理费用”

B.企业按规定计算的应代扣代缴的职工个人所得税，应借记“应付职工薪酬”，贷记“应交税费——应交个人所得税”

C.如果企业当月多缴了增值税，应根据多缴税额借记“应交税费——应交增值税(转出未交增值税)”，贷记“应交税费——未交增值税”

D.企业收到返还的消费税，应借记“银行存款”，贷记“营业外收入”

『正确答案』B

『答案解析』选项A，应该贷记“以前年度损益调整”;选项C，如果企业当月多缴了增值税，应根据多缴税额借记“应交税费——未交增值税”，贷记“应交税费——应交增值税(转出多交增值税)”;选项D，企业收到返还的消费税，应借记“银行存款”，贷记“税金及附加”。

【8】税务师2019年3月份受托为位于县城的某一般纳税人审核上年度所得税的纳税情况，发现该企业2017年2月份销售高档化妆品收取的押金逾期30000元未退还，企业仍在其他应付款中挂账，税务师应作的调账分录为(　)。(化妆品消费税税率为15%，考虑地方教育费附加)

A.借：其他应付款　　　　　　　　　　　30000

贷：利润分配——未分配利润　　　　　　　25641.03

应交税费——应交增值税(销项税额)　 4358.97

B.借：其他应付款　　　　　　　　　　　30000

贷：以前年度损益调整　　　　　　　　　　25641.03

应交税费——应交增值税(销项税额)　 4358.97

C.借：税金及附加　　　　　　　　　　　 3846.15

贷：应交税费——应交消费税　　　　　　　 3846.15

D.借：以前年度损益调整　　　　　　　　 3846.15

贷：应交税费——应交消费税　　　　　　　 3846.15

E.借：以前年度损益调整　　　　　　　　　820.52

贷：应交税费——应交城建税　　　　　　　　410.26

——应交教育费附加　　　　　　410.26

『正确答案』BDE

『答案解析』高档化妆品包装物押金逾期未退还，应该征收增值税、消费税，由于是以前年度事项，涉及的损益类科目应通过“以前年度损益调整”科目核算。

【9】甲企业(系增值税一般纳税人)某月“库存商品”账户的贷方发生额大于当期结转的主营业务成本，则甲企业有可能发生了(　)。

A.商业折扣行为

B.自产货物因管理不善被盗的行为

C.在建工程领用自产货物行为

D.将自产货物抵偿债务的行为

E.将自产货物用于无偿赠送给敬老院行为

『正确答案』BCE

『答案解析』选项A，不影响主营业务成本科目;选项D，将自产货物抵债的行为正常结转成本，库存商品账户贷方发生额等于当期结转的主营业务成本。