2020年税务师考试涉税服务实务强化习题及答案（2）_第2页

【9·单选题】A公司为增值税一般纳税人，2018年6月购进厂房，取得增值税专用发票，注明价款500万，增值税50万元，下列正确的账务处理是(　)。

A.2018年6月

借：固定资产　　　　　　　　　　　　　 5000000

应交税费——应交增值税(进项税额)　500000

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　5500000

B.2018年6月

借：固定资产　　　　　　　　　　　　　 5000000

应交税费——应交增值税(进项税额)　300000

应交税费——待抵扣进项税额　　　　　200000

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　5500000

C.2019年4月

借：应交税费——应交增值税(进项税额)　180000

固定资产　　　　　　　　　　　　　　 20000

贷：应交税费——待抵扣进项税额　　　　　 200000

D.只有到2019年6月该公司才能将“待抵扣进项税额”转入“应交税费——应交增值税(进项税额)”，账务处理为

借：应交税费——应交增值税(进项税额)　200000

贷：应交税费——待抵扣进项税额　　　　　 200000

『正确答案』B

『答案解析』自2019年4月1日起，纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。此前按照上述规定尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，可自2019年4月税款所属期起从销项税额中抵扣。

【10·多选题】某企业(增值税一般纳税人)2018年1月1日采用具有融资性质分期收款方式销售产品一批，不含税价款1500000元，成本800000元，合同规定货款分别于2019年1月1日、2020年1月1日、2021年1月1日分三次等额支付。假定该产品的现销价格1200000元。下列说法正确的有(　)。

A.增值税纳税义务于2018年1月1日发生

B.增值税纳税义务于合同规定的收款日期，即2019年1月1日、2020年1月1日、2021年1月1日发生

C.会计上于2018年1月1日确认收入

D.会计上分别于2019年1月1日、2020年1月1日、2021年1月1日确认收入

E.由于会计上收入确认时间早于增值税纳税义务发生时间，因此2018年1月1日应该通过“应交税费——待转销项税额”核算增值税

『正确答案』BCE

『答案解析』采取分期收款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天;对于具有融资性质的分期收款销售商品，会计上于货物发出时确认收入，由于会计上收入确认时间早于增值税纳税义务发生时间，故应通过“应交税费——待转销项税额”核算增值税

【11·单选题】2019年5月将自产加湿器作为福利发放员工，成本20000元，市场不含税价50000元，会计处理正确的是(　)。

A.借：应付职工薪酬——非货币性福利　　26500

货：主营业务成本　　　　　　　　　　　 20000

应交税费——应交增值税(销项税额)　6500

B.借：应付职工薪酬——非货币性福利　　56500

货：主营业务收入　　　　　　　　　　　 50000

应交税费——应交增值税(销项税额)　6500

C.借：应付职工薪酬——非货币性福利　　52600

贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　 50000

应交税费——应交增值税(销项税额)　2600

D.借：应付职工薪酬——非货币性福利　　22600

贷：主营业务成本　　　　　　　　　　　 20000

应交税费——应交增值税(销项税额)　2600

『正确答案』B

『答案解析』自产产品用于职工个人福利，会计上应确认收入，税法上应视同销售，计算缴纳增值税。

【12·单选题】某一般纳税人2019年8月销项税额60万元，进项税额80万元，7月末欠缴税款30万元尚未缴纳，则8月份企业应做的会计分录为(　)。

A.借：应交税费——未交增值税　　　　　　　　　　20

贷：应交税费——应交增值税(转出多交增值税)　20

B.借：应交税费——应交增值税(进项税额)　　　　20

贷：应交税费——未交增值税　　　　　　　　　　20

C.借：应交税费——未交增值税　　　　　　　　　　10

贷：应交税费——应交增值税(转出多交增值税)　10

D.借：应交税费——应交增值税(进项税额)　　　-20

贷：应交税费——未交增值税　　　　　　　　　-20

『正确答案』D

『答案解析』留抵税额为80-60=20(万元)，欠税为30万元，应当以留抵税额抵减20万元欠税。

【13·单选题】某增值税一般纳税人转让一台使用过的机器设备，该设备2007年8月购入，原价80万元，未抵扣进项税额，现在以30.9万元售出，账务处理正确的是(　)。

A.借：银行存款　　　　　　　　　　　　　309000

贷：固定资产清理　　　　　　　　　　　303000

应交税费——简易计税　　　　　　　　6000

B.借：银行存款　　　　　　　　　　　　　309000

贷：固定资产清理　　　　　　　　　　　303000

应交税费——未交增值税　　　　　　　6000

C.借：银行存款　　　　　　　　　　　　　309000

贷：固定资产清理　　　　　　　　　　　303000

应交税费——应交增值税(销项税额)　6000

D.借：银行存款　　　　　　　　　　　　　309000

贷：固定资产清理　　　　　　　　　　　300000

应交税费——应交增值税　　　　　　　9000

『正确答案』A

『答案解析』一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。

【14·单选题】甲公司为增值税一般纳税人，2018年5月销售一栋“营改增”前外购的房产，选择简易计税办法，在房产所在地预缴增值税时，会计核算的借方科目应该是(　)。

A.应交税费——简易计税

B.应交税费——已交税金

C.应交税费——应交增值税

D.应交税费——预缴增值税

『正确答案』A

『答案解析』“应交税费——简易计税”明细科目，核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。

【15·多选题】甲咨询公司2019年7月销项税额40万元，进项税额38万元，下列说法正确的是(　)。

A.甲公司可以享受进项税额加计抵减10%的政策

B.甲公司2019年7月实际加计抵减额为2万元

C.甲公司2019年7月无需缴纳增值税

D.由于甲公司2019年7月无需缴纳增值税，因此无需进行账务处理

E.甲公司月末账务处理为：

借：应交税费——未交增值税　20000

贷：其他收益　　　　　　　　20000

『正确答案』ABCE

『答案解析』咨询服务属于现代服务，属于加计抵减范围。

【16·多选题】某公司经主管税务局检查，发现2019年4月购进的甲材料发生非正常损失，企业仅以账面金额10000元(不含税价格)结转至“待处理财产损溢”科目核算。税务机关要求该公司在本月调账并补交税款，则正确的账务处理为(　)。

A.借：待处理财产损溢　　　　　　　　　　　1300

贷：应交税费——增值税检查调整　　　　　　　1300

B.借：待处理财产损溢　　　　　　　　　　　1300

贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)　1300

C.借：待处理财产损溢　　　　　　　　　　　1300

贷：应交税费——应交增值税(销项税额)　　　1300

D.借：应交税费——增值税检查调整　　　　　1300

贷：应交税费——未交增值税　　　　　　　　　1300

E.借：应交税费——未交增值税　　　　　　　1300

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　1300

『正确答案』ADE

『答案解析』在税务机关对增值税一般纳税人增值税纳税情况进行检查后，凡涉及增值税涉税账务调整的，应设立“应交税费——增值税检查调整”专门账户;调账过程中与增值税有关的账户用“应交税费——增值税检查调整”替代;全部调账事项入账后，结出“应交税费——增值税检查调整”的余额，并将该余额转至“应交税费——未交增值税”科目中。

【17·单选题】某小规模纳税人在2019年8月销售货物，开具普通发票，注明价款90000元，当月购入货物50000元，当月增值税账务处理正确的是(　)

A.借：银行存款　　　　　　90000

贷：主营业务收入　　　　　　90000

B.借：银行存款　　　　　　90000

贷：主营业务收入　　　　　　87378.64

应交税费——未交增值税　 2621.36

C.借：银行存款　　　　　　90000

贷：主营业务收入　　　　　　87378.64

应交税费——应交增值税　 2621.36

D. 借：银行存款　　　　　 90000

贷：主营业务收入　　　　　　76923.08

应交税费——应交增值税　13076.92

『正确答案』C

『答案解析』小规模纳税人计算缴纳的增值税应计入“应交税费——应交增值税”科目。