2020年税务师《涉税服务实务》备考习题（十一）

【多选题】下列属于专业发票的有(　)。

A.铁路客运火车票

B.增值税专用发票

C.增值税普通发票

D.金融企业转账凭证

E.航空运输电子客票行程单

『正确答案』ADE

『答案解析』目前常见的行业专业发票有：金融企业的存贷、汇兑、转账凭证;公路、铁路和水上运输企业的客运发票;航空运输企业提供航空运输电子客票行程单等。

【单选题】辅导期纳税人增值税专用发票的领用实行按次限额控制，每次领用增值税专用发票数量不得超过(　)份。

A.15

B.20

C.30

D.25

『正确答案』D

『答案解析』辅导期纳税人增值税专用发票的领用实行按次限额控制，每次领用增值税专用发票数量不得超过25份。

【单选题】下列情形中，应由付款方向收款方开具发票的是(　)。

A.企业发生销售货物退回

B.企业销售免税商品

C.食品加工厂向农民个人收购其自产农产品

D.加油站发售加油卡

『正确答案』C

『答案解析』收购单位和扣缴义务人支付个人款时，由付款方向收款方开具发票。

【多选题】纳税人支付下列款项取得的增值普通发票或增值税电子普通发票，发票税率栏填写为“不征税”的(　)。

A.支付按差额征税方法缴纳增值税的劳务派遣费

B.支付建筑服务预收款

C.通过政府还贷性收费公路的通行费

D.商业预付卡充值

E.房地产开发企业销售的开发项目的预收款

『正确答案』BCDE

『答案解析』选项A，选择差额纳税的，征收率为5%。

【多选题】增值税一般纳税人取得走逃(失联)企业开具的异常增值税扣税凭证，下列处理符合规定的有(　)。

A.在核实符合增值税进项税额抵扣规定前，尚未申报抵扣的，暂不允许抵扣

B.在核实符合增值税进项税额抵扣规定前，已申报抵扣的，一律先作进项税额转出

C.在核实符合增值税进项税额抵扣规定前，尚未申报抵扣的，暂先允许抵扣

D.在核实符合增值税进项税额抵扣规定前，已申报抵扣的，暂先不作进项税转出

E.在核实符合增值税进项税额抵扣规定后，尚未申报抵扣的，可继续申报抵扣

『正确答案』ABE

『答案解析』增值税一般纳税人取得异常凭证，尚未申报抵扣的，暂不允许抵扣;已经申报抵扣的，一律先作进项税额转出;经核实，符合现行增值税进项税额抵扣相关规定的，企业可继续申报抵扣。

【简答题】某建筑设计公司成立于2019年6月，为小规模纳税人。经营初期无业务收入，企业也没有申领发票。

2019年8月发生第一笔收入为12万元，客户要求企业开具增值税专用发票。该企业负责人向税务师咨询能否向主管税务机关申领并自行开具增值税专用发票?

『正确答案』企业从事建筑设计服务，属于现代服务的文化创意服务，尚未纳入小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点范围，客户索取增值税专用发票，可以向主管税务机关申请代开。

【简答题】某增值税一般纳税人购进一批货物，销售方开具的增值税专用发票在邮寄给该企业时丢失。该企业咨询应如何处理?

『正确答案』丢失前增值税专用发票尚未认证，该企业应凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件到主管税务机关进行认证(登录增值税发票选择确认平台确认)。

认证相符的凭该专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经该企业的主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证。

【简答题】实际发生的支出在企业所得税的税前扣除时，是否都应取得发票，否则将不能在企业所得税税前扣除?

『正确答案』发票是企业所得税税前扣除最常见、最重要的税前扣除凭证，但并是所有支出的税前扣除都应取得发票。

不同的支出项目合规的税前扣除凭证不同。

1.有些支出，如职工薪酬、成本计算、资产损失等，按国家会计法律、法规等相关规定，不需要从其他单位、个人取得的用于证明支出发生的凭证，税前扣除凭证是企业自制的内部凭证。

2.企业发生经营活动和其他事项时，需要从其他单位、个人取得的用于证明支出发生时，应根据不同的项目取得相应的外部凭证作为合规的税前扣除凭证。

(1)企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票作为税前扣除凭证;对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款算证及内部凭证作为税前扣除凭证。

(2)企业在境内发生的支出项目不属于增值税应税项目的，对方为单位的，以对方按税务总局规定开具的发票或者开具的发票以外的其他外部凭证作为税前扣除凭证;对方为个人的，以内部凭证作为税前扣除凭证。

(3)企业从境外购进货物或者劳务发生的支出，以对方开具的发票或者具有发票性质的收款凭证、相关税费缴纳凭证作为税前扣除凭证。

【简答题】有些经营业务在开具发票时，必须在备注栏注明相关信息，请写出其中4类业务及应在备注栏注明的信息。

『正确答案』

1.提供建筑劳务

备注栏注明建筑服务发生地县(市、区)名称及项目名称。

2.销售不动产

备注栏注明不动产的详细地址。

3.出租不动产

备注栏注明不动产的详细地址。

4.货物运输服务

应将起运地、到达地、车种车号以及运输货物信息等内容填写在发票备注栏中，如内容较多可另附清单。铁路运输企业受托代征的印花税款信息，可填写在发票备注栏中。

5.单用途卡或多用途卡结算销售款

①单用途卡：销售方与售卡方不是同一个纳税人的。

销售方在收到售卡方结算的销售款时，应向售卡方开具增值税普通发票，并在备注栏注明“收到预付卡结算款”。

②多用途卡：特约商户收到支付机构结算的销售款时。应向支付机构开具增值税普通发票，并在备注栏注明“收到预付卡结算款”。

6.保险公司代收车船税

备注栏中注明代收车船税税款信息。具体包括:保险单号、税款所属期(详细至月)、代收车船税金额、滞纳金金额、金额合计等。

该发票可作为纳税人缴纳车船税及滞纳金的会计核算原始凭证。

7.个人保险代理人为保险公司提供保险代理服务，接受税务机关委托代征税款的保险企业，向个人保险代理人支付佣金费用后，可代个人保险代理人统一向主管税务机关申请汇总代开增值税普通发票或增值税专用发票。代开发票的税务机关在发票备注栏备注“个人保险代理人汇总代开”字样。

8.证券经纪人、信用卡和旅游等行业的个人代理人可以比照个人保险代理人向统一主管税务机关申请汇总代开增值税普通发票或增值税专用发票，代开发票的备注栏备注相应的汇总代开字样。

9.差额征税开具的发票。备注栏自动打印“差额征税”字样，发票开具不应与其他应税行为混开。

10.税务机关为跨县(市、区)提供不动产经营租赁服务、建筑服务的小规模纳税人(不包括其他个人)，代开增值税发票时，在发票备注栏中自动打印“yd”字样。

【简答题】税务师在对某企业进行纳税情况审核时发现，该企业网店销售业务的送货费支付给某快递公司后，快递公司一直未开具发票。据企业相关人员介绍，因快递公司在送货过程中出现丢货、破损等原因，已与其停止合作关系。公司目前就丢失、破损货物通过司法途径向其索赔，快递公司也因此对已收取的送货费未开具发票。企业咨询对这种情况在增值税的抵扣和企业所得税的税前扣除应如何处理?若事后了解该快递公司已宣告破产并在工商注销，应如何处理?

『正确答案』1.增值税处理。已支付的送货费在未取得增值税专用发票等合规的抵扣凭证之前，送货费的增值税进项税额无法抵扣。

2.企业所得税处理。在企业所得税预缴时，已支付的未取得增值税发票的送货费，可暂按账面发生金额进行核算并扣除;在企业所得税汇算清缴时，送货费应在当年度汇算清缴期结束前(即次年度的5月31日前)，取得补开的增值税发票，才允许税前扣除;否则，就不得税前扣除，即对已列入相应费用的送货费支出，作纳税调整增加。

若企业在汇算清缴结束之后再取得补开的增值税发票，可以追补至该送货费支出发生年度税前扣除，但追补年限不得超过5年。

3.若事后了解该快递公司已宣告破产并在工商注销，已支付而未取得增值税发票的送货费，可凭以下资料证实送货费真实性后在税前扣除:①该快递公司的破产公告或工商注销等无法补开增值税发票的证明资料;②与快递公司签订的送货合同或者协议;③采用非现金方式支付的付款凭证;④货物运输的证明资料;⑤货物出库内部凭证;⑥企业会计核算记录以及其他资料。

【简答题】某机械设备生产企业销售一批机械设备并开具增值税专用发票。因产品质量原因，3个月后经与购货方协商，这批机械设备购货方以9折的价格购进。这部分销售折让应如何处理?

『正确答案』已售出机械设备发生的销售折让，在增值税处理时，购货方在增值税发票管理新系统填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》，机械设备生产企业凭税务机关系统校验通过的《开具红字增值税专用发票信息表》开具红字专用发票，退还给购货方的增值税额，可从发生销售折让当期的销项税额中扣减;在企业所得税处理时，可在发生销售折让当期冲减当期销售商品收入。

【简答题】某增值税一般纳税人购进一批生产用材料，销售方当月开具的增值税专用发票的发票联和抵扣联在邮寄过程中因误递，直到15个月后才收到，并且该企业在此期间登录本省增值税发票查询平台，未查询到对应发票信息。

企业财务人员咨询税务师，这份增值税专用发票所注明的进项税额，应怎样处理才能从销项税额抵扣?

『正确答案』该企业收到的这份增值税专用发票已超过规定的认证期限(开具之日起360日内)，属于逾期的增值税扣税凭证，应向主管税务机关申请办理逾期抵扣，经主管税务机关审核、逐级上报，由省级税务局认证、稽核比对后，比对相符，才允许纳税人继续抵扣。

企业将这份逾期的增值税专用发票申请抵扣时，应向主管税务机关报送以下资料:1.《逾期增值税扣税凭证抵扣申请单》;2.增值税扣税凭证逾期情况说明;3.邮政单位出具的误递情况说明;4.逾期增值税扣税凭证电子信息;5.逾期增值税专用发票复印件。