2020年税务师《涉税服务实务》备考习题（三）

一、单项选择题

1、企业利用免抵退税方法计算增值税时，免抵退计算的可退税限额计入的科目是(　)。

A、应交税费——应交增值税(出口退税)

B、应交税费——应交增值税(进项税额)

C、应交税费——应交增值税(销项税额)

D、应交税费——未交增值税

2、纳税人于2017年5月12日销售不动产在建工程，此时账上待抵扣进项税额为12万元，则5月份的会计处理是(　)。

A、借：应交税费——应交增值税(进项税额)　12万

贷：应交税费——待抵扣进项税额　　　　　　12万

B、借：主营业务成本　　　　　　12万

贷：应交税费——待抵扣进项税额　12万

C、借：管理费用　　　　　　　　　12万

贷：应交税费——待抵扣进项税额　12万

D、借：营业外支出　　　　　　　12万

贷：应交税费——待抵扣进项税额　12万

3、税务师在审核增值税征税范围时，需要关注应税行为是否属于在境内销售服务、无形资产或不动产，下列项目中，属于境内应税行为的是(　)。

A、境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务

B、境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的无形资产

C、境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产

D、境外单位或者个人向境内单位或者个人销售或者租赁位于境内的不动产

4、某广告公司系增值税一般纳税人，2017年2月取得一笔广告费业务收入424000元，开具增值税专用发票注明价款400000元、税额24000元;同时，就此笔广告费业务向某媒体支付含税的广告发布费300000元，取得增值税专用发票。对支付广告发布费业务，正确的账务处理是(　)。

A、借：主营业务成本 　　　300000

贷：银行存款　　 　　　　300000

B、借：主营业务成本 　　　　　　　　　283018.87

应交税费——应交增值税(进项税额) 16981.13

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　 300000

C、借：主营业务成本 　　　　　　　　　　　283018.87

应交税费——应交增值税(销项税额抵减) 16981.13

贷：银行存款 　　　　　　　　　　　　　　　　　300000

D、借：主营业务收入　　　　　　　　283018.87

应交税费——应交增值税(销项税额) 16981.13

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　300000

5、某企业为增值税一般纳税人，2017年3月15日通过银行划账缴纳2017年2月应纳增值税税额3000元，则正确的会计处理是(　)。

A、借：应交税费——应交增值税(已交税金) 3000

贷：银行存款 　　　　　　　　　　　　　3000

B、借：以前年度损益调整 　　　3000

贷：银行存款 　　　　　　　3000

C、借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)　 3000

贷：银行存款 　　　　　　　　　　　　　　　　　　3000

D、借：应交税费——未交增值税　 3000

贷：银行存款 　　　　　　　　3000

6、企业将自产的货物用于职工个人福利，账务处理正确的是(　)。

A、借：应付职工薪酬

贷：库存商品

B、借：应付职工薪酬

贷：库存商品

应交税费——应交增值税(销项税额)

C、借：应付职工薪酬

贷：库存商品

应交税费——应交增值税(进项税额转出)

D、借：应付职工薪酬

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税(销项税额)

7、下列涉税会计分录，使用正确的是(　)。

A、上年度管理费用错列入了在建工程，上年度已结账，该在建工程尚未完工，调账分录应借记“管理费用”，贷记“在建工程”

B、企业按规定计算的应代扣代缴的职工个人所得税，应借记“应付职工薪酬”，贷记“应交税费——应交个人所得税”

C、如果企业当月多缴了增值税，应根据多缴税额借记“应交税费——应交增值税(转出未交增值税)”，贷记“应交税费——未交增值税”

D、企业收到返还的消费税原计入“税金及附加”的，应按实际收到的金额，借记“银行存款”，贷记“营业外收入”

8、某房地产开发公司为一般纳税人，采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，2017年11月10日，收到客户甲交付的预售款100万元，该房地产项目采用一般计税方法计税，则房地产开发公司应预缴增值税(　)万元。

A、3.00

B、2.70

C、17.00

D、9.91

9、某企业2017年6月“应交税费——应交增值税”科目，期初借方余额为5000元，本月贷方发生额为80000元，借方发生额为50000元，则6月末企业正确的会计处理是(　)。

A、借：应交税费——应交增值税　　　25000

贷：应交税费——未交增值税　　　 　　 25000

B、借：应交税费——应交增值税 　　25000

贷：银行存款　　　　　　　　　　 25000

C、借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)　25000

贷：应交税费——未交增值税　　　　　　　 　　　25000

D、借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)25000

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　25000

10、下列关于转让金融商品应交增值税的处理，不正确的是(　)。

A、通过“应交税费——转让金融商品应交增值税”明细科目进行核算

B、金融商品转让按规定以盈亏相抵后的余额作为销售额

C、金融商品转让按规定以不含税收入作为销售额，不能减除亏损

D、转让金融商品当月月末，如产生转让收益，则按应纳税额，借记“投资收益”等科目，贷记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目

11、下列关于包装物缴纳消费税的账务处理，表述错误的是(　)。

A、随同产品销售但单独计价的包装物，其收入记入“其他业务收入”科目

B、随同产品销售且不单独计价的包装物，其收入随同所销售的产品一起计入产品销售收入。因包装物销售应缴的消费税与因产品销售应缴的消费税应一同记入“税金及附加”科目

C、出租、出借的包装物收取的押金，借记“银行存款”科目，贷记“其他应付款”科目

D、出租、出借的包装物收取的押金，若包装物逾期收不回来而将押金没收，应借记“其他应付款”，贷记“营业外收入”科目

12、下列关于应税销售额的规定不正确的是(　)。

A、试点纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额

B、试点纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额

C、房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目，以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额

D、提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税

13、某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17%，退税税率为13%。2017年7月有关经营业务为：购买原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元，外购货物准予抵扣进项税额34万元通过认证。上期期末留抵税款26万元。本月内销货物不含税销售额100万元，出口货物销售额折合人民币260万元，按实耗法计算的免税进口料件价格100万元。则该公司当期的应退税额为(　)万元。

A、4.2

B、17

C、36.6

D、20.8

14、下列关于特殊销售行为的销售额的表述，不正确的是(　)。

A、以旧换新方式下销售金银首饰以实际收取的不含税价款征收增值税

B、啤酒的包装物押金待逾期时并入销售额计算增值税和消费税

C、还本销售不得扣减还本支出

D、销售折让可以从销售额中减除折让额

15、下列关于“递延所得税资产”科目的表述，错误的是(　)。

A、本科目核算企业根据企业会计准则确认的可抵扣暂时性差异产生的所得税资产

B、根据税法规定可用以后年度税前利润弥补的亏损产生的所得税资产，也在本科目核算

C、本科目应当按照可抵扣暂时性差异等项目进行明细核算

D、本科目期末贷方余额，反映企业已确认的递延所得税资产的余额

16、以下有关的“增值税检查调整”专门账户的表述，不正确的是(　)。

A、增值税一般纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及到增值税涉税账务调整的，均应设立“应交税费——增值税检查调整”专门账户

B、凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记“应交税费——增值税检查调整”科目

C、全部调账事项入账后，应结出“应交税费——增值税检查调整”账户的余额，并对该余额进行处理，处理之后，“应交税费——增值税检查调整”账户无余额

D、凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记“应交税费——增值税检查调整”科目

17、某汽车制造厂本月销售小轿车30辆，汽缸容量为2200毫升，出厂每辆不含税售价120000元，款项已到，存入银行。则下列表述不正确的是(　)。

A、企业销售小轿车应确认的收入金额为3600000元，销项税额为612000元

B、企业销售应税消费品需要缴纳消费税，应通过“税金及附加”科目核算

C、如果企业将同样的小轿车对外投资时，也需要视同销售缴纳增值税和消费税，但会计上无需确认收入

D、如果小轿车用于对外投资，相应的消费税应借记“长期股权投资”科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目