2020年税务师涉税服务实务基础试题及答案（19）

1.某税务师事务所在对某公司进行了初步了解后决定不承接其土地增值税清算的鉴证业务，这体现了税务师的(　)执业原则。

A.自愿委托原则

B.依法涉税服务原则

C.独立、公正原则

D.维护国家利益和保护委托人合法权益的原则

『正确答案』A

『答案解析』税务师同样具有选择其所服务对象的自由，在涉税服务对象向其寻求涉税服务时，税务师拥有接受委托或拒绝服务的选择权。

2.税务机关对某卷烟加工厂进行检查发现，该加工厂未按规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿，则下列行政处罚不恰当的有(　)。

A.由税务机关责令改正

B.情节轻微的，可以处以1500元的罚款

C.情节严重的，可以处以5000元的罚款

D.情节严重的，可以处以10000元的罚款

『正确答案』D

『答案解析』扣缴义务人未按规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的，由税务机关责令改正，可处以2000元以下的罚款;情节严重的，处以2000元以上5000元以下的罚款。

3.鉴证人获取涉税鉴证业务证据不可以使用的方法是(　)。

A.观察活动或程序

B.咨询税务机关

C.重新执行程序

D.分析程序

『正确答案』B

『答案解析』证人可以采取以下方法，获取涉税鉴证业务证据：审阅书面材料;检查和盘点(监盘)实物;询问或函证事项;观察活动或程序;重新执行程序;分析程序;其他方法。

4.下列关于代理增值税一般纳税人认定登记的操作要点，表述不正确的是(　)。

A.针对《增值税一般纳税人资格登记表》的主要内容，税务师应要求企业提供有关资料,如企业设立的合同、章程,企业申办工商登记、税务登记的报表和证件，企业已实现销售的情况，会计、财务核算的原始资料等

B.有关增值税一般纳税人认定登记的核查报告应包括企业可能实现或已经实现的年度应税销售额，企业会计、财务处理的方法和管理制度,企业财务人员的办税能力能否具备增值税一般纳税人的条件等内容

C.对于税务机关审核后认定为正式一般纳税人的企业，税务师可将加载统一代码的营业执照、《增值税一般纳税人资格登记表》交税务师事务所存档，并告知增值税一般纳税人办税的要求

D.如果企业暂定被认定为临时一般纳税人，应指导企业准确核算增值税的进项税额、销项税额，待临时一般纳税人期满后，向税务机关提出转为正式一般纳税人的申请

『正确答案』C

『答案解析』对于税务机关审核后认定为正式一般纳税人的企业，税务师可将加载统一代码的营业执照、《增值税一般纳税人资格登记表》交企业存档，并告知增值税一般纳税人办税的要求。

5.根据《国家税务总局关于在境外提供建筑服务等有关问题的公告》自2016年11月起，月销售额超过(　)万元的住宿业小规模纳税人提供住宿服务、销售货物或发生其他应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以通过增值税发票管理新系统自行开具,主管国税机关不再为其代开。

A.3

B.5

C.9

D.10

『正确答案』A

『答案解析』根据《国家税务总局关于在境外提供建筑服务等有关问题的公告》(国家税务总局公告2016年第69号)，自2016年11月起，月销售额超过3万元(或季销售额超过9万元)的住宿业小规模纳税人提供住宿服务、销售货物或发生其他应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以通过增值税发票管理新系统自行开具，主管国税机关不再为其代开。

6.下列关于代理建账建制的基本要求表述不正确的是(　)。

A.对于经营规模小、达不到建账标准的业户，可自行建账，也可以聘请社会中介机构代理建账

B.按定期定额征收的私营企业要建立复式账

C.简易账簿均采用订本式，建立简易账簿核算的个体户其会计制度和财务制度应与设立复式账的个体业户有很大不同

D.注册资金为15万元的个体工商户，应当设置简易账，并积极创造条件设置复式账

『正确答案』C

『答案解析』简易账簿均采用订本式，建立简易账簿核算的个体工商户其会计制度和财务制度应与设立复式账的个体业户相同，只是会计核算科目、核算方法要简单许多。

7.某施工企业(增值税一般纳税人)2017年底按完工百分比法确认收入1000万元，但按合同约定，仅收到800万元的不含税工程款并开具相应增值税专用发票，下列有关会计处理正确的是(　)。

A.借：银行存款　　　　　　 8000000

应收账款　　　　　　　880000

贷：主营业务收入(或工程结算)　　　 8000000

应交税费——应交增值税(销项税额)880000

B.借：银行存款　　　　　　　8000000

应收账款　　　　　　　3100000

贷：主营业务收入(或工程结算)　　　 10000000

应交税费——应交增值税(销项税额)1100000

C.借：银行存款　　　　　　　8000000

应收账款　　　　　　　1100000

贷：主营业务收入(或工程结算)　　　　8000000

应交税费——应交增值税(销项税额)1100000

D.借：银行存款　　　　　　　8000000

应收账款　　　　　　　3100000

贷：主营业务收入(或工程结算)　　　10000000

应交税费——应交增值税(销项税额)880000

应交税费——待转销项税额　　　　　220000

『正确答案』D

『答案解析』正确的会计处理为：

借：银行存款　　　　8000000

应收账款　　　　3100000

贷：主营业务收入(或工程结算)　　　10000000

应交税费——应交增值税(销项税额)880000

应交税费——待转销项税额　　　　　220000

8.2017年7月，某经批准从事融资租赁业务的公司购进一批车辆，价款1000000元，增值税170000元，取得机动车销售统一发票;支付车辆购置税100000元，取得完税凭证。上述款项均已支付。正确的账务处理是(　)。

A.

借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　1100000

应交税费——应交增值税(进项税额)　　 170000

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　1270000

B.借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　1085470.09

应交税费——应交增值税(进项税额) 　184529.91

贷：银行存款　 　　　　　　　　　　　　　 1270000

C.借：固定资产　　　　 　　　　　　　　　 1085470.09

应交税费——应交增值税(销项税额抵减)14529.91

应交税费——应交增值税(进项税额)　 170000

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　1270000

D.借：固定资产 　　　　　　　　　　　　　　1100000

应交税费——应交增值税(销项税额抵减) 17000

应交税费——应交增值税(进项税额)　　170000

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　1287000

『正确答案』C

『答案解析』经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人，提供融资租赁服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息(包括外汇借款和人民币借款利息)、发行债券利息和车辆购置税后的余额为销售额。因为车辆购置税可以抵减销售额，其对应的税金10000÷(1+17%)×17%=14529.91可以计入销项税额抵减。

9.下列关于税金及附加的审查，说法不正确的是(　)。

A.企业经营活动产生的消费税应该通过“税金及附加”科目核算

B.签订商品房购销合同缴纳的印花税通过“管理费用”科目核算

C.购买车辆缴纳的车辆购置税应该记入所购入车辆的成本

D.某煤矿企业生产销售原煤缴纳的资源税应该通过“税金及附加”科目核算

『正确答案』B

『答案解析』全面实行营改增后，“税金及附加”科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等相关税费。

10.某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17%，退税税率为13%。2017年7月有关经营业务为：购买原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元，外购货物准予抵扣进项税额34万元通过认证。上期期末留抵税款26万元。本月内销货物不含税销售额100万元，出口货物销售额折合人民币260万元，按实耗法计算的免税进口料件价格100万元。则该公司当期的应退税额为(　)万元。

A.4.2

B.17

C.36.6

D.20.8

『正确答案』D

『答案解析』不得免征和抵扣税额=260×(17%-13%)=10.4(万元);

不得免征和抵扣税额抵减额=100×(17%-13%)=4(万元);

应纳税额=100×17%-[34+26-(10.4-4)]=-36.6(万元);

“免、抵、退税额”=(260-100)×13%=20.8(万元);

应退税额=20.8(万元)。