2020年税务师涉税服务实务基础试题及答案（11）

一、单项选择题

1.根据增值税的有关规定，下列表述正确的是(　　)。

A.选择按照小规模纳税人纳税的事业单位，超过一般纳税人登记标准的，应登记为一般纳税人

B.除国家税务总局另有规定外，纳税人一经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人

C.自然人个人年应税销售额超过小规模纳税人标准的，可以申请一般纳税人资格登记

D.辅导期纳税人一个月内多次领购专用发票的，应从当月第二次领购专用发票起，按照上一次已领购并开具的专用发票销售额的5%预缴增值税

2.下列关于增值税纳税申报代理的规定，表述不正确的是(　　)。

A.增值税纳税申报方式分为远程申报和上门申报

B.纳税人以1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税

C.纳税人以1个月为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款

D.纳税人以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款

3.根据“营改增”的相关规定，下列各项中，不属于物流辅助服务的是(　　)。

A.航空服务

B.港口码头服务

C.货物运输代理

D.装卸搬运服务

4.根据“营改增”的有关规定，下列表述不正确的是(　　)。

A.单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务，不征收增值税

B.单位或者个体工商户为员工提供交通运输服务，应按规定征收增值税

C.非企业性单位按规定为履行国家行政管理和公共服务职能收取政府性基金或者行政事业性收费，不征收增值税

D.以公益活动为目的向其他单位或个人无偿提供服务，不征收增值税

5.下列关于增值税纳税申报代理的规定，表述不正确的是(　　)。

A.增值税纳税申报代理根据委托人委托的服务内容不同，可以分为增值税申报准备服务、增值税代理申报服务和增值税申报准备并代理申报服务等纳税申报代理类型

B.增值税专用发票认证采取发票扫描认证和登录本省增值税发票选择确认平台，查询、选择、确认用于申报抵扣或者出口退税的增值税发票信息两种方式

C.纳税信用A级、B级和C级的增值税一般纳税人，可登录本省增值税发票选择确认平台，查询、选择、确认用于申报抵扣或者出口退税的增值税发票信息

D.尚未进行纳税信用评级的增值税一般纳税人不得登录本省增值税发票选择确认平台，查询、选择、确认用于申报抵扣或者出口退税的增值税发票信息

6.采取简易计税办法的增值税一般纳税人的特殊业务，按销售额和征收率计算的增值税税额，在会计核算时应贷记(　　)科目。

A.应交税费——应交增值税(销项税额)

B.应交税费——应交增值税

C.应交税费——应交增值税(进项税额转出)

D.应交税费——简易计税

7.自2017年7月1日起，增值税一般纳税人取得的增值税专用发票和机动车销售统一发票，应在开具之日起(　　)内到税务机关办理认证。

A.30日

B.90日

C.180日

D.360日

8.一般纳税人发生进项税额转出的情况，在会计核算时，下列处理正确的是(　　)。

A.借记相关科目，贷记“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”

B.借记“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”，贷记相关科目

C.借记“应交税费——应交增值税(销项税额)”，贷记相关科目

D.借记相关科目，贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”

9.根据“营改增”的有关规定，下列说法正确的是(　　)。

A.非企业性单位应税服务年销售额超过规定标准的，一律按照一般纳税人纳税

B.不经常提供应税服务的非企业性单位可选择按照小规模纳税人纳税

C.应税服务年销售额超过规定标准的自然人，可以按照一般纳税人纳税

D.兼有销售货物、提供加工修理修配劳务以及应税服务的纳税人，应税货物及劳务销售额与应税服务销售额合并计算，共同适用增值税一般纳税人资格登记标准

10.根据“营改增”的有关规定，下列关于增值税一般纳税人的说法不正确的是(　　)。

A.纳税人提供的适用一般计税方法计税的应税服务，因服务中止或者折让而退还给购买方的增值税额，应当从当期的销项税额中扣减

B.纳税人提供应税服务，开具增值税专用发票后，发生提供应税服务中止、折让、开票有误等情形的，应当按照规定开具红字增值税专用发票

C.纳税人接受旅客运输服务支付的增值税，可凭合法、有效的增值税扣税凭证，从销项税额中抵扣进项税额

D.纳税人发生接受的服务中止、购进货物退回、折让而收回的增值税额，应当从当期的进项税额中扣减

11.根据“营改增”的有关规定，下列表述不正确的是(　　)。

A.境内的代理人和接受方为境外单位和个人扣缴增值税的，按照境内的代理人和接受方所适用的税率或征收率扣缴增值税

B.兼有不同税率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，未分别核算销售额的，从高适用税率

C.兼有不同征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，未分别核算销售额的，从高适用征收率

D.兼有不同税率和征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，未分别核算销售额的，从高适用税率

12.某商业企业为增值税一般纳税人，2016年12月采取以旧换新方式销售家电实际取得含税销售收入50万元，收购的旧家电作价6万元;购进商品取得增值税专用发票上注明价款30万元、增值税5.1万元。已知该企业11月份留抵税额为1万元，取得的增值税专用发票当月通过认证并抵扣。则该商业企业2016年12月应缴纳增值税(　　)万元。

A.1.16

B.2.04

C.2.4

D.3.42

13.某金店(有金银首饰经营资质)采取以旧换新方式销售金银首饰，则其消费税的计税依据为(　　)。

A.实际收取的含增值税的全部价款

B.同类新金银首饰的不含税销售价格

C.新金银首饰的组成计税价格

D.实际收取的不含增值税的全部价款

14.某家电生产企业为增值税小规模纳税人，2016年12月销售50件自产的家电，取得含税收入12360元;将2件自产的同类型的家电赠送客户;将自己使用过的一台旧设备出售，取得含税收入15450元，该企业未放弃减税;本月外购原材料取得增值税专用发票上注明价款234元。则该家电生产企业当月应缴纳增值税(　　)元。

A.426

B.576

C.674.4

D.810

15.甲企业为增值税小规模纳税人，2016年2月销售货物开具普通发票取得含税销售额30000元;购买税控收款机取得增值税专用发票上注明增值税税额500元，此发票已经主管税务机关审核批准;以前期间购进的货物当月由于管理不善被盗，账面成本为3000元。甲企业当月应该缴纳增值税(　　)元。

A.809.69

B.873.79

C.400

D.373.79

16.根据“营改增”的有关规定，下列各项中，适用6%税率的是(　　)。

A.基础电信服务

B.有形动产租赁服务

C.不动产租赁服务

D.金融服务

17.某酒厂(增值税一般纳税人)，2016年8月销售粮食白酒和啤酒给某副食品公司，其中销售白酒开具增值税专用发票，收取不含税价款50000元，另外收取包装物押金3000元;销售啤酒开具普通发票收取价税合计款23400元，另外收取包装物押金1500元。副食品公司按合同约定，于2016年12月按期将白酒、啤酒的包装物返还给酒厂，并取回全部押金。该酒厂就此项业务，2016年8月计算的增值税销项税额应为(　　)元。

A.11900

B.12117.95

C.12335.90

D.12553.85

18.某生产企业为增值税一般纳税人，2016年12月资产盘点过程中把不需要的部分资产进行处理：销售已经使用10年的机器设备，取得收入9200元(原值为15000元);将自己使用过4年的1辆小汽车赠送给某福利学校，该车原值为50000元，已经计提折旧3000元，同类小汽车的市场销售价格为34000元;将库存未使用的钢材销售给某小规模纳税人并开具普通发票，取得收入35000元，假设该企业当期无其他业务，则该企业当期应缴纳增值税(　　)元。(以上收入均为含税收入，该企业未放弃减税)

A.6333.71

B.5012.17

C.5924.30

D.5733.71

19.根据增值税的有关规定，下列表述不正确的是(　　)。

A.自2017年7月1日起，增值税一般纳税人取得的2017年7月1日及以后开具的增值税专用发票和机动车销售统一发票，应自开具之日起360日内认证或登录增值税发票选择确认平台进行确认

B.增值税一般纳税人取得的2017年7月1日及以后开具的海关进口增值税专用缴款书，应自开具之日起180日内向主管国税机关报送《海关完税凭证抵扣清单》，申请稽核比对

C.海关缴款书开具当月申请稽核的，稽核期为申请稽核的当月、次月及第三个月

D.增值税一般纳税人因进货退回和折让而从销货方收回的增值税税额，应从发生进货退回或折让当期的进项税额中扣减

20.某酒厂为增值税一般纳税人，其主营业务为购进粮食生产白酒销售，2016年12月从农民手中购进100吨粮食，单价为2500元/吨，当月直接对外销售80吨，已知损耗率为0.5%，期初库存的粮食为60吨，期初平均买价为2480元/吨，则该酒厂当月允许抵扣的增值税进项税额为(　　)元。(该酒厂采用核定扣除的方法计算抵扣农产品进项税)

A.32500

B.28761.06

C.23055.10

D.23008.85