2020年税务师涉税服务实务基础试题及答案（5）

1、下列有关消费税征税规定的表述，正确的是(　)。

A、卷烟批发环节，按销售金额的11%征收消费税从价税，同时，按每箱150元征收从量税

B、收取白酒包装物押金时间超过12个月不再退还的，该押金应按含税价计征消费税

C、对既作价随同从价计征消费税的应税消费品销售，又另外收取的包装物押金，凡纳税人在规定的期限内不予退还的，均应并入应税消费品的销售额，按照应税消费品的适用税率征收消费税

D、收取的应税消费品包装物押金具有保证金性质，所以不征收消费税

2、下列各项中，应同时征收增值税和消费税的是(　)。

A、零售环节销售的卷烟

B、零售环节销售的金基合金首饰

C、生产环节销售的酒精

D、生产环节销售的汽车轮胎

3、2016年12月份，某珠宝企业外购珠宝玉石一批，取得增值税专用发票一张，发票上注明的价款是280万元，当月将其中的70%用于本企业的贵重首饰生产中，当月销售贵重首饰150件，每件不含税价格8.5万元，同时收取包装费用每件0.3万元，当月应纳的消费税额(　)万元。(珠宝玉石和贵重首饰消费税率为10%)

A、85.60

B、99.08

C、131.35

D、111.75

4、下列各项中，应按当期生产领用数量计算准予扣除已纳消费税税款的是(　)。

A、委托加工已税高档手表生产的高档手表

B、委托加工收回的已税汽油用于连续生产的汽油

C、委托加工已税涂料生产的涂料

D、委托加工已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰

5、2016年10月，某白酒企业(一般纳税人)从某农业生产者处购进大米，取得农产品收购凭证，注明价款100万元，委托某加工企业(一般纳税人)加工粮食白酒30吨，受托方开具的普通发票上注明，代垫辅助原料和加工费共计23.4万元，加工企业当地同类产品售价为150万元，受托方应代收代缴的消费税是(　)万元。

A、26.2

B、33

C、27.5

D、30.5

6、某进出口公司2017年2月从韩国进口150箱实木地板，每箱到岸价格为60000元，关税税率为50%，实木地板消费税税率为5%，该进出口公司应纳消费税(　)元。

A、715018

B、710526.32

C、621224.52

D、622182

7、某筷子生产企业为增值税一般纳税人，2017年3月取得不含税销售额如下：销售木制一次性筷子和竹制筷子共计15万元，未分别核算;销售高档木制筷子20万元。另没收逾期未退还一次性筷子的包装物押金0.5万元。已知木制一次性筷子的消费税税率为5%。该生产企业当月应缴纳消费税(　)万元。

A、1.77

B、2.67

C、0.77

D、0.75

8、某高尔夫球具厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，2017年8月该厂将生产的一批成本价70万元的高尔夫球具移送至门市部，当月该门市部将其中80%零售，取得含税销售额77.22万元。高尔夫球具的消费税税率为10%，成本利润率10%，该项业务应缴纳的消费税税额是(　)万元。

A、6.6

B、6

C、5

D、7.7

9、白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格高于销售单位对外销售价格的(　)(含)以上的，税务机关暂不核定消费税最低计税价格。

A、30%

B、50%

C、70%

D、90%

10、某啤酒生产企业为增值税一般纳税人，2017年4月销售20吨甲类啤酒含税售价为889000元，同时收取包装物押金120000元，则2017年4月该啤酒生产企业应纳的消费税是(　)元。

A、3510

B、2000

C、5000

D、3710