2020年税务师涉税服务实务基础试题及答案（2）

【多选题】下列各项中，属于涉税服务范围的有(　)。

A.办理纳税、退税和减免税申报

B.办理企业所得税资产损失的鉴证

C.为小规模纳税人代开增值税专用发票

D.办理增值税一般纳税人资格登记申请

E.代理税务行政诉讼

『正确答案』ABD

『答案解析』选项C，只有税务机关才能为小规模纳税人代开增值税专用发票;选项E，应由律师事务所代理税务行政诉讼。

【多选题】税务师接受委托从事的下列业务中，属于涉税鉴证业务的有(　)。

A.出具企业税前弥补亏损鉴证报告

B.减免税申报

C.出具企业资产损失鉴证报告

D.代办税务登记

E.开展税务咨询

『正确答案』AC

『答案解析』当前税务师行业开展的涉税鉴证主要有企业所得税汇算清缴申报的鉴证、企业税前弥补亏损和资产损失的鉴证、土地增值税清算的鉴证，以及国家税务总局和省税务局规定的其他涉税鉴证业务等;选项BDE，属于非鉴证服务业务。

【单选题】下列关于“税收法律责任的不转嫁性”的相关表述，正确的是(　)。

A.在涉税服务活动中产生的税收法律责任，因代理人的原因其承担者应为涉税服务人员，即可转移纳税人、扣缴义务人的相关法律责任

B.涉税服务关系的建立有条件地转移了纳税人、扣缴义务人对其本身所固有的税收法律责任的承担

C.因税务师工作过失而导致纳税人、扣缴义务人产生损失的，纳税人、扣缴义务人不得通过民事诉讼程序向涉税服务人员提出赔偿要求

D.涉税服务关系的建立并不改变纳税人、扣缴义务人对其本身所固有的税收法律责任的承担

『正确答案』D

『答案解析』选项A，在涉税服务过程中产生的税收法律责任，无论出自纳税人、扣缴义务人的原因，还是由于税务师的原因，其承担者均应为纳税人或扣缴义务人，而不能因为建立了涉税服务关系而转移征纳关系，即转移纳税人、扣缴义务人的法律责任;选项B，涉税服务关系的建立并不改变纳税人、扣缴义务人对其本身所固有的税收法律责任的承担;选项C，若因税务师工作过失而导致纳税人、扣缴义务人产生损失的，纳税人、扣缴义务人可以通过民事诉讼程序向涉税服务人员提出赔偿要求。

【单选题】下列有关税务师行业的特点表述错误的是(　)。

A.作为服务的一方必须是经批准具有涉税服务执业资格的税务师和税务师事务所

B.税务师不得代理应由税务机关行使的行政职权

C.涉税服务关系的建立并不改变纳税人、扣缴义务人对其本身所固有的税收法律责任的承担

D.在涉税服务活动中，因税务师的原因致使纳税人少纳税款，应由税务师补缴税款，并缴纳滞纳金

『正确答案』D

『答案解析』选项D，因税务师的原因致使纳税人少纳税款，应由纳税人补缴税款，并缴纳滞纳金，并且纳税人可以通过民事诉讼程序向税务师事务所提出赔偿要求。

【单选题】因甲税务师事务所代理人丙失误，所代理的乙企业2010年3月份的增值税申报未在规定的期限内办理，乙企业的主管税务机关对乙企业做出加收滞纳金3000元和罚款1500元决定。对于这些滞纳金和罚款，应(　)。

A.全部由甲税务师事务所缴纳

B.全部由乙企业缴纳，但乙企业可以向甲税务师事务所提出赔偿要求

C.全部由乙企业缴纳，但乙企业可以向代理人丙提出赔偿要求

D.由乙企业缴纳罚款，由甲税务师事务所缴纳滞纳金

『正确答案』B

『答案解析』此题考查两点内容，“税收法律责任的不转嫁性”和“税务师不能以个人名义执业”，因此，对于这些滞纳金和罚款，全部由乙企业缴纳，但乙企业可以向甲税务师事务所提出赔偿要求。

【多选题】依法涉税服务原则包括的内容有(　)。

A.承办的涉税服务业务，都要以法律、法规为指针

B.承接的涉税服务范围，都要以法律、法规为设定

C.从事涉税服务的机构必须是依法成立的税务师事务所

D.从事涉税服务的税务师必须是经过全国统一考试合格并在税务师管理机构登记

E.涉税服务必须按规定出具报告

『正确答案』ABCD

『答案解析』选项E，税务师的服务范围主要包括涉税鉴证服务和非鉴证服务两个方面。涉税鉴证服务业务要按要求出具报告，非鉴证服务业务不一定要按要求出具报告。

【多选题】下列关于税务师事务所成立与办理行政登记的说法，正确的有(　)。

A.税务师事务所可以采取合伙制或者有限责任制组织形式

B.合伙人或者股东中税务师占比应高于80%

C.税务师、注册会计师、律师不能同时在两家以上的税务师事务所担任合伙人、股东或者从业

D.地级市税务机关负责本地区税务师事务所行政登记

E.税务师事务所注销工商登记前，应当办理终止行政登记，向所在地省税务机关提交相应材料

『正确答案』ACE

『答案解析』选项B，合伙人或者股东由税务师、注册会计师、律师担任，其中税务师占比应高于百分之五十;选项D，省、自治区、直辖市和计划单列市税务机关(简称省税务机关)负责本地区税务师事务所行政登记。

【单选题】下列行为，税务师在执业过程中不得实施的是(　)。

A.接受纳税人的委托代理记账

B.以个人所在税务师事务所的名义承揽业务

C.就汇算清缴过程中遇到的疑难问题向主管税务机关进行咨询

D.允许他人以本人名义执业

『正确答案』D

『答案解析』税务师不得允许他人以本人名义执业。

【多选题】下列有关税务师权利与义务、执业规则的表述，错误的是(　)。

A.税务师可以要求委托人提供有关会计、经营等涉税资料，以及其他必要的协助

B.税务师可以利用主机共享服务系统为增值税小规模纳税人代开增值税专用发票

C.经委托人认可，税务师可以购买其发行的债券

D.税务师可以以个人名义承揽业务

E.税务师应当对业务助理人员的工作进行指导与审核，并对其工作结果负责

『正确答案』BCD

『答案解析』选项B，只有税务机关才能为小规模纳税人代开增值税专用发票;选项C，执业期间，税务师不得买卖委托人的股票、债券;选项D，税务师不可以以个人名义承揽业务。

【多选题】税务师执业时，遇有下列(　)情形，应当拒绝出具有关报告。

A.委托人对重要涉税事项的处理会损害报告使用人或其他利害关系人的合法权益的

B.委托人示意其作不实报告或不当证明的

C.委托人故意不提供有关资料和文件的

D.委托人对重要涉税事项的处理与国家税收法律、法规及有关规定相抵触的

E.委托人有其他不合理的要求，致使税务师出具的报告不能对涉税的重要事项作出正确表述的

『正确答案』BCE

『答案解析』选项AD应在出具报告时，予以指明，而不是拒绝出具有关报告的情形。