2020年税务师《涉税服务实物》强化练习（十）

【单选题】某建筑公司系一般纳税人。2019年6月16日销售一辆运输用卡车，取得销售收入60000元，并享受了减税政策。该卡车为2012年5月购入，则该项销售行为应纳增值税为(　)。

A.0元

B.6902.65元

C.1165.05元

D.1200元

『正确答案』C

『答案解析』应纳增值税=60000/(1+3%)×2%=1165.05(元)

【单选题】某企业为增值税一般纳税人，2019年6月该企业销售旧设备一台，取得含税收入67.8万元，该设备2014年购进时取得了增值税专用发票，注明价款750万元，已抵扣进项税额。该企业销售此设备应纳增值税(　)万元。

A.0

B.1.2

C.7.8

D.9.35

『正确答案』C

『答案解析』该销售行为按照适用税率征收增值税。应纳增值税=67.8/1.13×13%=7.8(万元)

【单选题】某副食品商店为增值税小规模纳税人，2019年5月销售副食品取得含税销售额66950元，销售自己使用过的固定资产取得含税销售额17098元。该商店应纳增值税为(　)。

A.2282元

B.2291.96元

C.2448元

D.2477.88元

『正确答案』A

『答案解析』应纳增值税=66950÷(1+3%)×3%+17098÷(1+3%)×2%=1950+332=2282(元)。

【单选题】下列各项中，符合增值税纳税人放弃免税权有关规定的是(　)。

A.纳税人可以根据不同的销售对象选择部分货物放弃免税权

B.纳税人应以书面形式提出放弃免税申请，报主管税务机关审批

C.纳税人自税务机关受理其放弃免税声明的当月起12个月内不得申请免税

D.符合条件但尚未认定为增值税一般纳税人的纳税人放弃免税权，应当认定为一般纳税人

『正确答案』D

『答案解析』选项A，如放弃，需全部放弃，不得部分放弃;选项B，放弃免税权应以书面形式提交放弃免税权声明，报主管税务机关备案;选项C，放弃免税后，36个月内不得再申请免税。

【多选题】增值税一般纳税人，购进的下列服务中进项税额不能从销项税额中抵扣的有(　)。

A.娱乐服务

B.餐饮服务

C.住宿服务

D.贷款服务

E.旅客运输服务

『正确答案』ABD

『答案解析』购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务的进项税额不得从销项税额中抵扣。

【单选题】关于现行增值税一般纳税人进项税额抵扣的说法，错误的是(　)。

A.某公司进口货物，取得国外的运输发票计算的增值税进项税额准予抵扣

B.某公司自制设备器具，财务上直接转入“固定资产”核算，用于增值税一般计税项目，自制固定资产的进项税额可以抵扣

C.某汽车销售公司装修汽车销售展厅，所耗用装饰材料的进项税额准予抵扣

D.某生产企业，办公室和车间共用一块电表，每月电费开具增值税专用发票结算，进项税额准予抵扣

『正确答案』A

『答案解析』国际运输发票增值税进项税额不允许抵扣。

【单选题】某饼干加工厂为增值税一般纳税人，2019年5月因发生自然灾害损失库存的一批包装物，成本20000元，已抵扣进项税额。外购的一批免税农产品因管理不善发生霉烂，账面成本43000元(其中运费成本为2000元，取得运费增值税专用发票)，2019年4月购进时已抵扣进项税额。该加工厂当期应转出进项税额(　)元。

A.4234.95

B.4755.56

C.8822.60

D.9618.39

『正确答案』A

『答案解析』应转出进项税额=(43000-2000)÷(1-9%)×9%+2000×9%= 4234.95 (元);购进时先按9%抵扣，使用时再决定是否加计抵扣。

【多选题】房地产开发企业中的增值税一般纳税人，销售其开发的房地产项目(选择简易计税的老项目除外)，其销售额应以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时支付的(　)。

A.向政府部门支付的征地费用

B.向政府部门支付的拆迁补偿费用

C.向建筑企业支付的土地前期开发费用

D.向其他单位或个人支付的土地出让收益

E.向其他单位或个人支付的拆迁补偿费用

『正确答案』ABE

『答案解析』房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目(选择简易计税方法的房地产老项目除外)，以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额。“向政府部门支付的土地价款”，包括土地受让人向政府部门支付的征地和拆迁补偿费用、土地前期开发费用和土地出让收益等。在取得土地时向其他单位或个人支付的拆迁补偿费用也允许在计算销售额时扣除。

【单选题】甲县某企业为增值税一般纳税人，2017年1月在乙县购进一商铺并将其出租，其取得的商铺租金收入应在乙县按(　)预征率预缴。

A.2%

B.5%

C.1.5%

D.3%

『正确答案』D

『答案解析』纳税人出租不动产适用一般计税方法计税的，应该按照不含税销售额的3%预缴。

【单选题】下列选项中应征消费税的是(　)。

A.涂料

B.高档家用电器

C.电动自行车

D.实木家具

『正确答案』A

『答案解析』选项B、C、D不属于消费税的征税范围。

【单选题】某筷子生产企业为增值税一般纳税人。2019年5月取得不含税销售额如下：销售烫花木制筷子15万元;销售竹制筷子18万元：销售木制一次性筷子12万元。另外没收逾期未退还的木制一次性筷子包装物押金0.23万元，该押金于2018年5月5日收取。该企业当月应纳消费税(　)万元。

A.0.6099

B.0.6102

C.1.3598

D.2.2615

『正确答案』B

『答案解析』只有木制一次性筷子才属于消费税征税范围，对应的逾期包装物押金也要计算消费税。

应纳消费税=12×5%+0.23÷1.13×5%=0.6102(万元)