2020年税务师《涉税服务实物》备考试题及答案（十）_第2页

11、某企业2017年7月月初有增值税留抵税额18000元，当期取得增值税专用发票上注明的税额25500元，购进农产品开具的收购凭证上注明金额为55000元，销售应税产品取得运费增值税专用发票，注明运费10000元，税额为1100元。当月销售产品，开具增值税专用发票，不含税金额350000元，下列分录正确的是(　)。

A、借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)　　　38190

贷：应交税费——未交增值税　　　　　　　　　　　38190

B、借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)　　　7750

贷：应交税费——未交增值税　　　　　　　　　　　7750

C、借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)　　　7590

贷：应交税费——未交增值税　　　　　　　　　　　7590

D、借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)　　　40893.85

贷：应交税费——未交增值税　　　　　　　　　　　40893.85

12、某企业为增值税一般纳税人，2017年3月15日通过银行划账缴纳2017年2月应纳增值税税额3000元，则正确的会计处理是(　)。

A、借：应交税费——应交增值税(已交税金) 3000

贷：银行存款 　　　　　　　　　　　　　3000

B、借：以前年度损益调整 　　　3000

贷：银行存款 　　　　　　　3000

C、借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)　 3000

贷：银行存款 　　　　　　　　　　　　　　　　　　3000

D、借：应交税费——未交增值税　 3000

贷：银行存款 　　　　　　　　3000

13、某商业企业为增值税一般纳税人，2017年初缴纳2016年12月份应缴纳的增值税额15000元，则正确的会计处理为(　)。

A、借：应交税费——未交增值税 　15000

贷：银行存款 　　　　　　　　15000

B、借：应交税费——应交增值税 15000

贷：银行存款　　　　　　　　 15000

C、借：以前年度损益调整　　 15000

贷：银行存款 　　　　　　　15000

D、借：应交税费——应交增值税(已交税金) 15000

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　 15000

14、纳税人于2017年5月12日销售不动产在建工程，此时账上待抵扣进项税额为12万元，则5月份的会计处理是(　)。

A、借：应交税费——应交增值税(进项税额)　12万

贷：应交税费——待抵扣进项税额　　　　　　12万

B、借：主营业务成本　　　　　　12万

贷：应交税费——待抵扣进项税额　12万

C、借：管理费用　　　　　　　　　12万

贷：应交税费——待抵扣进项税额　12万

D、借：营业外支出　　　　　　　12万

贷：应交税费——待抵扣进项税额　12万

15、房地产企业销售其自行开发的房地产项目，其进项税额的核算科目是(　)。

A、应交税费——应交增值税(进项税额)

B、应交税费——应交增值税(已交税金)

C、应交税费——待抵扣进项税额

D、应交税费——应交增值税(销项税额抵减)

16、以下有关的“增值税检查调整”专门账户的表述，不正确的是(　)。

A、增值税一般纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及到增值税涉税账务调整的，均应设立“应交税费——增值税检查调整”专门账户

B、凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记“应交税费——增值税检查调整”科目

C、全部调账事项入账后，应结出“应交税费——增值税检查调整”账户的余额，并对该余额进行处理，处理之后，“应交税费——增值税检查调整”账户无余额

D、凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记“应交税费——增值税检查调整”科目

17、2017年9月，税务机关对A企业进行增值税涉税检查时，发现A企业5月份将上年购入的生产用玻璃用于本企业厂房的建设中，已知玻璃的购入成本价为120万元，A企业只按照120万元的金额将玻璃由原材料科目转入了在建工程科目中。未对进项税额进行处理。则A企业涉及的会计调整分录为(　)。

A、借：在建工程　　　　　　　　　　　20.40万

贷：应交税费——增值税检查调整 20.40万

B、借：在建工程　　　　　　　　　　　22.95万

贷：应交税费——应交增值税(销项税额)　　22.95万

C、借：应交税费——待抵扣进项税额　　　　　　　　　　8.16万

贷：应交税费——增值税检查调整　　　 　　 8.16万

D、借：在建工程　　　　　　　　　　　22.95万

贷：应交税费——未交增值税　　　　　　　　22.95万

18、某广告公司系增值税一般纳税人，2017年2月取得一笔广告费业务收入424000元，开具增值税专用发票注明价款400000元、税额24000元;同时，就此笔广告费业务向某媒体支付含税的广告发布费300000元，取得增值税专用发票。对支付广告发布费业务，正确的账务处理是(　)。

A、借：主营业务成本 　　　300000

贷：银行存款　　 　　　　300000

B、借：主营业务成本 　　　　　　　　　283018.87

应交税费——应交增值税(进项税额) 16981.13

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　 300000

C、借：主营业务成本 　　　　　　　　　　　283018.87

应交税费——应交增值税(销项税额抵减) 16981.13

贷：银行存款 　　　　　　　　　　　　　　　　　300000

D、借：主营业务收入　　　　　　　　283018.87

应交税费——应交增值税(销项税额) 16981.13

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　300000

19、营改增试点一般纳税人兼有原增值税传统业务，截止到开始试点当月月初的增值税留抵税额，应该在(　)科目核算。

A、应交税费——应交增值税(进项税额)

B、应交税费——应交增值税(销项税额抵减)

C、应交税费——未交增值税

D、应交税费——增值税留抵税额

20、某经批准从事融资租赁业务的公司购进一批车辆，价款6000000元，增值税1020000元，取得机动车销售统一发票;支付车辆购置税600000元，取得完税凭证。上述款项均已支付。正确的账务处理是(　)。

A、借：固定资产 　　　　　　　　　　　　6600000

应交税费——应交增值税(进项税额) 1020000

贷：银行存款　　　　　　　 7620000

B、借：固定资产 　　　　　　　　6600000

应交税费——待抵扣进项税额 1020000

贷：银行存款　　　　 7620000

C、借：固定资产　　　　　　　　　 　　 6512820.51

应交税费——应交增值税(销项税额抵减) 87179.49

应交税费——应交增值税(进项税额)　　 1020000

贷：银行存款 　　　　　　　　　　　　　　　7620000

D、借：固定资产 　　　　　　　　　　　　　6498000

应交税费——应交增值税(销项税额抵减) 102000

应交税费——应交增值税(进项税额)　 1020000

贷：银行存款 　　　　　　　　　　　　　　　7620000