2020年税务师《涉税服务实物》备考试题及答案（六）

【1】纳税人认为税务机关的具体行政行为的依据不合法，对具体行政行为申请行政复议时，可以一并向行政复议机关提出审查申请的包括( )。

A.国家税务总局的部门规章

B.国务院其他部门的规定

C.其他各级税务机关的规定

D.地方各级人民政府颁布的法规

E.地方人民政府工作部门的规定

【答案】BCE

【解析】选项A和D，可以提请审查的规定中不包括法规、规章。

【2】关于行政复议参加人的说法，正确的是( )。

A.被申请人可以委托本机关以外人员参加行政复议

B.第三人不参加行政复议，不影响行政复议案件的审理

C.对税务机关委托的单位和个人的代征行为不服的，委托的单位和个人为被申请人

D.申请人、第三人可以委托1至5名代理人参加行政复议

【答案】B

【解析】选项A：被申请人“不得”委托本机关以外人员参加行政复议;选项C：对税务机关委托的单位和个人的代征行为不服的，“委托税务机关”为被申请人;选项D：申请人、第三人可以委托1～2名代理人参加行政复议。

【3】下列有关税务行政复议被申请人的表述不正确的有( )。

A.对税务机关委托代征人作出的代征税款的行为不服，申请复议的，该受托代征人是被申请人

B.对扣缴义务人的扣缴税款行为不服的，主管该扣缴义务人的税务机关为被申请人

C.税务机关与其他组织以共同名义作出具体行政行为的，税务机关为被申请人

D.申请人对经重大税务案件审理程序作出的决定不服的，审理委员会所在税务机关为被申请人

【答案】A

【解析】选项A，对税务机关委托的单位和个人的代征行为不服的，委托税务机关为被申请人。

【4】甲税务局委托乙保险公司代征税款，纳税人对代征税款行为不服申请税务复议，则接受税收行政复议申请的机关应是( )。

A.甲税务局

B.甲税务局上一级税务机关

C.乙保险公司

D.乙保险公司上级机构

【答案】B

【解析】纳税人对乙保险公司代征税款行为不服，甲税务局为被申请人，所以，复议机关为甲税务局上一级税务机关。

【5】对税务机关作出的征税行为不服申请行政复议的，必须先行缴纳或者解缴税款和滞纳金，或者提供相应担保后才能申请行政复议，其申请行政复议的期限描述不正确的是( )。

A.纳税人签收税务机关送达的具体征税文书之日起60日内

B.税务机关通过公告送达具体征税行为的，自公告规定届满之日起60日内

C.纳税人缴清税款和滞纳金之日起60日内

D.纳税人向税务机关提交相应担保之日起60日内

【答案】D

【解析】选项D，对税务机关作出的征税行为不服通过提供相应担保方式申请行政复议的，应在提供的担保得到作出具体行政行为的税务机关确认之日起60日内申请行政复议。

【6】纳税人不服税务机关的具体行政行为，应当先依法申请行政复议，不能直接向人民法院起诉的有( )。

A.税务机关作出的不予减免税决定

B.税务机关作出的征税决定

C.税务机关作出的罚款决定

D.税务机关作出的不予抵扣税款决定

E.税务机关作出的不依法确认纳税担保决定

【答案】ABD

【解析】必须经过行政复议才能申请行政诉讼的行为包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为，以及征收税款、加收滞纳金，扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等。

【7】纳税人或扣缴义务人对税务机关作出的具体行政行为不服，可以申请税务行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼的有( )。

A.未按规定代扣代缴个人所得税，税务机关对扣缴义务人处以应代扣税款3倍的罚款

B.对善意取得的虚开增值税专用发票，税务机关作出对已经抵扣的进项税额应在当期转出的决定

C.可以选择简易计税按5%征收率缴纳增值税的应税行为，税务机关认为应适用一般计税方法按9%税率纳税，要求补缴增值税并加收滞纳金

D.税务机关不接受企业选择作为增值税一般纳税人的申请

E.举报偷税行为，税务机关未按规定给予奖励

【答案】ADE

【8】下列的税务行政复议，复议机关不予受理的有( )。

A.没有明确的被申请人

B.已向人民法院提出行政诉讼，未被受理

C.已向其他法定复议机关提出申请，且受理

D.纳税人就半年前的行政行为提出复议

E.申请人死亡

【答案】ACD

【解析】选项B，向人民法院提出行政诉讼未被受理，在复议申请期限内提出行政复议，复议机关应予受理;选项E，有权申请行政复议的公民死亡的，其近亲属可以申请行政复议，复议机关应予以受理。

【9】税务行政复议期间，下列情形中引起行政复议终止的是( )。

A.作为申请人的公民被宣告失踪的

B.行政复议机关认为具体行政行为需要停止执行的

C.行政复议机关因不可抗力不能参加行政复议的

D.经行政复议机构准许达成和解的

【答案】D

【解析】选项AC，属于行政复议“中止”的情形;选项B，属于行政复议期间具体行政行为“可以停止执行”的情形;选项D，属于行政复议期间，行政复议“终止”的情形。

【10】下列有关行政复议的说法正确的是( )。

A.在行政复议中，被申请人对其作出的具体行政行为负有举证责任

B.在行政复议过程中，被申请人可以自行向申请人和其他有关组织或者个人收集证据

C.行政复议机构认为必要时，可以调查取证

D.需要现场勘验的，现场勘验所用时间不计入行政复议审理期限

E.申请人和第三人可以查阅被申请人提出的书面答复、作出具体行政行为的证据、依据和其他有关材料，行政复议机关不得拒绝

【答案】ACD

【解析】选项B，在行政复议过程中，被申请人不得自行向申请人和其他有关组织或者个人收集证据;选项E，申请人和第三人可以查阅被申请人提出的书面答复、作出具体行政行为的证据、依据和其他有关材料，除涉及国家秘密、商业秘密或者个人隐私外，行政复议机关不得拒绝。

【11】复议机关应当自受理复议申请之日起( )日内作出行政复议决定。情况复杂，不能在规定期限内作出行政复议决定的，经复议机关负责人批准，可以适当延期，并告知申请人和被申请人。

A.15

B.30

C.60

D.90

【答案】C

【解析】复议机关应当自受理申请之日起60日内作出行政复议决定。情况复杂，经批准可适当延期，并告知申请人和被申请人，但延长期限最多不超过30日。

【12】税务机关做出的下列行政行为，在税务行政复议过程中不适用和解和调解的是( )。

A.核定税额

B.不予行政赔偿的决定

C.处以少缴税款1倍罚款的处罚决定

D.补缴税款和滞纳金的处理决定

【答案】D

【解析】税务行政复议和解与调解适用的情形：

1.行使自由裁量权作出的具体行政行为，如行政处罚、核定税额、确定应税所得率等;

2.行政赔偿;

3.行政奖励;

4.存在其他合理性问题的具体行政行为。