2020年税务师《涉税服务实物》备考试题及答案（四）

【1】下列各项税费中不通过“应交税费”科目核算的是( )。

A.环境保护税

B.车辆购置税

C.代扣代缴的个人所得税

D.车船税

【答案】B

【解析】车辆购置税，直接计入车辆购入成本。不需要计提，不需要通过“应交税费”科目进行核算。

【2】税务师受托对某商业批发企业2019年企业所得税纳税情况进行审核，发现该企业销售商品的成本多结转40000元，若该企业2019年年度决算报表尚未编制，多转成本的调整分录为( )。

A.(1)借：主营业务成本 40000(红字)

贷：库存商品 40000(红字)

(2)借：本年利润40000(红字)

贷：主营业务成本 40000(红字)

B.借：利润分配—未分配利润 40000

贷：库存商品 40000

C.借：库存商品 40000

贷：以前年度损益调整 40000

【决算报表编制后】

D.(1)借：库存商品 40000

贷：以前年度损益调整 30000

应交税费—应交所得税 10000

(2)借：以前年度损益调整 30000

贷：利润分配—未分配利润 30000

【答案】A

【解析】如果在上一年度决算报表编制前发现的，对于影响利润的错账须一并调整”本年利润”科目核算的内容。选项A的分录正确。

【3】税务师在进行企业所得税汇算清缴鉴证时，发现企业当年度允许扣除的职工教育经费金额为12万元，而企业实际发生并计入“管理费用—职工教育经费”的金额为18万元。对此项账务处理，税务师应( )。

A.仅作纳税调整增加，不作账务调整

B.作纳税调整增加，并按红字冲销调整账务

C.作纳税调整增加，并按补充登记法调整账务

D.作纳税调整增加，并按综合账务调整法调整账务

【答案】A

【解析】账务处理的调整要与会计原理相符合，即违反会计原则的错误分录，才需要调整;本题中，分录没错，只是税会有差异，仅做纳税调整增加即可，无需账务调整。

【4】税务师在纳税审核中，发现企业以前年度少计收益或多计费用的情况，调账时应( )。

A.借记“利润分配—未分配利润”

B.贷记“应交税费—应交所得税”

C.借记“以前年度损益调整”

D.贷记“以前年度损益调整”

【答案】D

【解析】企业以前年度少计收益或多计费用，则少计了以前年度的利润，应当调增利润，所以贷记“以前年度损益调整”科目。

账务处理的调整要与会计原理相符合，即违反会计原则的错误分录，才需要调整;本题中，分录没错，只是税会有差异，仅做纳税调整增加即可，无需账务调整。

【5】下列说法不正确的是( )。

A.财务公司以1个季度为纳税期限

B.纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税

C.《增值税纳税申报表附列资料(三)》(服务、不动产和无形资产扣除项目明细)必须填报

D.房地产开发企业预售自行开发的房地产项目，需填写《增值税预缴税款表》

【答案】C

【解析】一般纳税人销售服务、不动产和无形资产，在确定销售额时，按照有关规定可以从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的(差额)，需填报;其他情况不需要填写该附列资料。

【6】甲公司为增值税一般纳税人。2018年5月销售一栋营改增前外购的房产，选择简易计税方法，在房地产所在地预缴增值税时，会计核算的借方科目应该是( )。

A.应交税费—简易计税

B.应交税费—预交增值税

C.应交税费—已交税金

D.应交税费—应交增值税

【答案】A

【解析】一般纳税人选择简易计税方法：“应交税费—简易计税”核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。

【7】甲县某企业为增值税一般纳税人，2019年7月在乙县购进一商铺并将其出租，其取得的商铺租金收入，应在乙县( )。

A.按2%预征率预缴增值税

B.按1.5%预征率预缴增值税

C.按5%预征率预缴增值税

D.按3%预征率预缴增值税

【答案】D

【解析】一般纳税人出租其2016年5月1日后取得的、与机构所在地不在同一县(市)的不动产，应按照3%的预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

【8】某食品厂为增值税一般纳税人，2019年5月20日支付10800元从某小规模纳税人处购得一批农产品(用于生产13%税率的食品)并取得增值税普通发票，则该农产品可抵扣的进项税额为( )。

A.300元

B.1229元

C.1200元

D.0元

【答案】D

【9】税务师审核某消费税应税消费品生产企业纳税情况时，发现企业在销售应税消费品时，除了收取价款外，还向购货方收取了其他费用，按照现行税法规定，下列费用中不应并入应税销售额中计税的是( )。

A.将承运部门开具的运费发票转交给购买方而向购买方收取的代垫运费

B.因采用新的包装材料而向购买方收取的包装费

C.因物价上涨，购货方向买方收取的差价补贴

D.购货方违约延期付款支付的利息

【答案】A

【解析】销售额包括向购买方收取的全部价款和价外费用。所谓价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴(选项C)、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息(选项D)、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费(选项B)、优质费以及其他各种性质的价外收费。选项A属于符合条件的代垫运输费用，不计入销售额。

【10】纳税人当期允许退还的增量留抵税额，按照以下公式计算( )。

A.允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×60%

B.允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×销项项构成比例×60%

C.允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×40%

D.允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×50%

【答案】A

【11】小规模纳税人的下列应税行为，适用3%的征收率的是( )。

A.跨县(市)提供建筑服务

B.出租其取得的不动产

C.销售自建的不动产

D.提供劳务派遣服务并选择差额计税方法

【答案】A

【解析】选项BCD：适用5%的征收率。