2020年税务师《涉税服务实物》基础练习及答案十

【1】下列关于纳税申报的说法中正确的是( )。

A.通过备案制享受减免税的纳税人，减免税期间无需要纳税申报

B.扣缴义务人，不论当期是否发生扣缴义务，除经税务机关批准外，均应按规定办理报送代扣代缴税款报告表

C.实行定期定额方式缴纳税款的纳税人，不可以实行简易申报的纳税方式

D.纳税人可以申请延期缴纳税款，但不得申请延期纳税申报

【答案】B

【解析】选项A，纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。选项C，实行定期定额方式缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式。选项D，纳税人、扣缴义务人按规定期限办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表确有困难，需要延期的，应当在规定的期限内向税务机关提出书面延期申请，经税务机关核准，在核准的期限内办理。

【2】下列延期纳税申报的描述正确的是( )。

A.延期纳税申报的期限通常不得超过3个月

B.延期纳税申报应按照应纳税额的3%预缴税款

C.延期纳税申报不得采取非要式口头提出

D.因不可抗力不能按期纳税申报的，可免除申报义务

【答案】C

【解析】选项A，纳税人、扣缴义务人按规定期限办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表确有困难，需要延期的，应当在规定的期限内向税务机关提出书面延期申请，经税务机关核准，在核准的期限内办理。未指明具体期限。选项B，应在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。选项C，应当在规定的期限内向税务机关提出书面延期申请，不得采取非要式口头提出。选项D，纳税人、扣缴义务人因不可抗力办理延期申报的：应在不可抗力情形消除后立即向税务机关报告。

【3】下列关于纳税评估的说法中正确的是( )

A.对汇总合并纳税成员企业的纳税评估，由其汇总合并纳税企业申报所在地税务机关实施

B.纳税评估的期限为纳税申报的税款所属当期，不得延伸到往期或以往年度

C.纳税评估对象为税务机关发现有问题或疑点的纳税人

D.纳税评估工作按照属地管理原则和管户责任开展

【答案】D

【解析】选项A，对汇总合并缴纳企业所得税企业的纳税评估，由其汇总合并纳税企业申报所在地税务机关实施，对汇总合并纳税成员企业的纳税评估，由对其监管的当地税务机关实施。选项B，纳税评估的期限以纳税申报的税款所属当期为主，特殊情况可以延伸到往期或以往年度。选项C，纳税评估的对象是主管税务机关负责管理的所有纳税人及其应纳所有税种。其中重点评估分析对象为综合审核对比分析中发现有问题或疑点的纳税人。

【4】在规定的纳税期前，税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，首先应( )。

A.核定其应纳税额

B.扣押其商品

C.责令限期缴纳应纳税额

D.采取税收强制执行措施

【答案】C

【解析】税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期前责令纳税人限期缴纳应纳税额，在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，税务机关可责成纳税人提供纳税担保。

【5】下列关于税款追征的说法中正确的是( )

A.税务机关可以在3年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，同时加收滞纳金

B.因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，税务机关在5年内可以追征税款、滞纳金

C.对偷税、抗税、骗税的，税务机关可以在15年内可以追征税款、滞纳金

D.因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，有特殊情况的，税务机关在5年内可以追征税款、滞纳金

【答案】D

【解析】选项A，因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。选项B，因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金;有特殊情况的，追征期可以延长到5年。选项C，对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，税务机关可以无限期追征。

【6】关于一般程序的税收保全措施的说法，错误的是( )。

A.采取税收保全措施必须经县以上税务局(分局)局长批准

B.个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施之内

C.有人居住的住房不适用税收保全措施

D.纳税人在规定的限期内缴纳税款的，税务机关必须立即解除税收保全措施

【答案】C

【解析】个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施之内，对于豪华住宅或者一处以外的住房不属于所称的个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品。

【7】某公司拖欠2018年度增值税42万元，催缴无效。经县级税务局局长批准，2019年3月，税务机关书面通知其开户银行扣缴所欠税款，这一行政行为属于( )。

A.提供纳税担保

B.税收保全措施

C.强制执行措施

D.税务行政协助

【答案】C

【解析】从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取下列强制执行措施：

(1)书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款。

(2)扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。

【8】关于税款追征与退还的说法，正确的是( )。

A.纳税人多缴的税款，税务机关发现后应当立即退还

B.纳税人多缴的税款，自结算税款之日起5年内发现的，可以向税务机关要求退还

C.纳税人多缴的税款退回时，应加算银行同期贷款利息

D.由于税务机关适用法规错误导致纳税人少缴税款，税务机关可以在3年内补征税款和加收滞纳金

【答案】A

【解析】纳税人多缴的税款，纳税人自结算税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，所以选项B、C错误;因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或少缴税款的，税务机关在3年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金，所以选项D错误。

【9】纳税评估后需要移交税务稽查机关处理的有( )。

A.未在规定期限内缴纳税款

B.逃避追缴欠税

C.骗取出口退税

D.未按照规定进行纳税申报

E.不服税务机关决议，亦不提出税收行政复议或行政诉讼的

【答案】BC

【解析】纳税评估后需要移交税务稽查部门处理的情况有：发现偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税或其他需要立案查处的税收违法行为嫌疑的，要移交税务稽查部门处理。

【10】纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额( )。

A.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的

B.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的

C.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的

D.发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报

E.纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的

【答案】ABCE

【解析】选项D，发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。

【11】下列关于纳税人的权利说法正确的有( )。

A.纳税人超过应纳税额缴纳的税款，可以随时向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息

B.纳税人不能按期办理纳税申报，或有特殊困难不能按期缴纳税款的，经税务机关核准，可以延期申报和延期缴纳税款

C.纳税人有权要求税务机关对自己的生产经营和财务状况及有关资料等保守秘密

D.纳税人可以对税务机关作出的具体行政行为申请税收行政复议和向法院提起行政起诉

E.纳税人不负有代扣代缴义务的，可以依法拒绝税务机关要求代扣代缴税款

【答案】BDE

【解析】选项A，纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还;纳税人自结算税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还。选项C，纳税人有权要求税务机关对自己的生产经营和财务状况及有关资料等保守秘密。但是与偷欠骗抗税相关的信息不属于商业秘密。

【12】下列关于税款征收的说法正确的有( )。

A.税务机关有根据认为纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期前责令其限期缴纳应纳税额

B.税务机关采取税收保全措施时，对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时执行保全措施

C.欠缴税款的纳税人或其法定代表人在出境前未按照规定结清应纳税款、滞纳金或者提供纳税担保的，税务机关可以阻止其出境

D.税收保全措施是税收强制执行措施的必经前置程序

E.个人及其所扶养家属所拥有的机动车辆可以执行税收保全措施

【答案】AE

【解析】答案B，税务机关采取强制执行措施时，对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行。选项C，欠缴税款的纳税人或其法定代表人在出境前未按照规定结清应纳税款、滞纳金或者提供纳税担保的，税务机关可以通知出入境管理机关阻止其出境。选项D，保全措施并不是强制执行措施的必经前置程序，实践中，有可能先采取税收保全措施然后再采取强制执行措施，也有可能未采取税收保全措施，而是直接采取强制执行措施。

【13】下列涉税事项中描述正确的有( )。

A.欠缴税款数额在10万元以上的纳税人在处分其不动产或者大额资产以前，应当向税务机关报告

B.欠缴税款的纳税人因无偿转让财产而受让人知道该情形，税务机关可以行使撤销权

C.税收优先于抵押权、质权和留置权执行

D.税收优先于行政罚款、没收违法所得

E.纳税人分立时未缴清税款的，分立后的纳税人对未履行的纳税义务应该承担连带责任

【答案】BDE

【解析】选项A，欠缴税款数额在5万元以上的纳税人在处分其不动产或者大额资产以前，应当向税务机关报告。选项C，税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外;纳税人欠缴税款在前的，税收优先于抵押权、质权和留置权执行。

【14】纳税人、扣缴义务人因不可抗力，不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，应( )。

A.自行延期申报

B.向税务机关申请，核准后延期申报

C.预缴税款

D.延期缴纳税款

E.免除申报义务

【答案】BC

【解析】纳税人、扣缴义务人因不可抗力，不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，可以延期办理;但是，应当在不可抗力情形消除后立即向税务机关报告。经核准延期申报的，应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。

【15】下列纳税人应作为纳税评估重点分析对象的有( )。

A.税务稽查中未发现问题的纳税人

B.重点税源户

C.纳税信用等级低下的纳税人

D.办理延期纳税申报的纳税人

E.税负异常变化的纳税人

【答案】BCE

【解析】纳税评估重点分析对象：重点税源户、特殊行业的重点企业、税负异常变化、长时间零税负和负税负申报、纳税信用等级低下、日常管理和税务检查中发现较多问题的纳税人。

【16】关于纳税人欠税的处理，下列说法正确的有(　)。

A.税务机关应对纳税人的欠税情况保密

B.税款优先的原则要求在清理欠税时，税款优先于各类债权执行

C.欠税数额在5万元以上的纳税人在处分其不动产以前，应向税务机关报告

D.尚有欠税的纳税人出境时，税务部门可以通知出入境部门阻止其出境

E.纳税人欠缴税款同时又被行政机关决定处以罚款的，税收优先于罚款

【答案】CDE

【解析】选项A：税务机关应对纳税人的欠税情况定期公告;选项B：税收优先于无担保债权、罚款、没收违法所得。

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