2020年税务师《涉税服务实物》基础练习及答案九

【1】从事涉税专业服务的咨询公司，可以担任税务师事务所的合伙人或股东的有( )。

A.前3年未因涉税专业服务行为受到税务行政处罚的咨询公司

B.法定代表人由注册会计师担任的咨询公司

C.由税务师参股，但律师发起设立的咨询公司

D.执行事务合伙人为注册会计师的咨询公司

【答案】A

【解析】选项A、B、C，符合以下条件的从事涉税专业服务的科技、咨询公司，可以担任税务师事务所的合伙人或者股东：(1)由税务师或者税务师事务所的合伙人(股东)发起设立，法定代表人由税务师担任;(2)前3年内未因涉税专业服务行为受到税务行政处罚;(3)法律行政法规和国家税务总局规定的其他条件。

选项D，符合条件的税务师事务所，可以担任税务师事务所的合伙人或股东：执行事务合伙人或者法定代表人由税务师担任。

【2】某税务师事务所为A企业提供个人所得税纳税申报代理服务，未在规定的期限内办理纳税申报，主管税务机关对A企业做出加收滞纳金和罚款的决定。对于滞纳金和罚款，应当( )。

A.由税务师事务所缴纳滞纳金和罚款

B.由A企业缴纳滞纳金，由税务师事务所缴纳罚款

C.由A企业缴纳罚款，由税务师事务所缴纳滞纳金

D.全部由A企业缴纳，但A企业可以就其损失向税务师事务所提出赔偿要求

【答案】D

【解析】根据税收法律责任的不转嫁性，因事务所责任而对A企业的滞纳金和罚款，只能由A企业负担，但是A企业可以通过民事诉讼程序向事务所提出赔偿要求。

【3】下列各项种，不属于《涉税专业服务监督办法(试行)》(国家税务总局公告2017年第13号)对规范涉税专业服务具有重要意义的是( )。

A.全面开放涉税专业服务市场，建立健全监管制度

B.优化纳税服务，提高监管效能

C.推广施行税务师事务所设立审批制度

D.建立涉税专业服务信用管理体系和公告与推送监管体系

【答案】C

【解析】《涉税专业服务监督办法(试行)》(国家税务总局公告2017年第13号)取消税务师事务所设立审批后，明确税务师事务所行政登记制度，有利于促进税务师行业转型升级健康发展。

【4】税务师事务所的名称、组织形式、经营场所、合伙人或股东、执行事务合伙人或法定代表人等事项发生变更的，应当自办理工商变更之日起( )个工作日办理变更行政登记。

A.10

B.15

C.20

D.30

【答案】C

【解析】税务师事务所的名称、组织形式、经营场所、合伙人或股东、执行事务合伙人或法定代表人等事项发生变更的，应当自办理工商变更之日起20个工作日办理变更行政登记。

【5】下列情形发生，税务师事务所在代理期限内可单方终止代理行为的是( )。

A.税务师未按代理协议的约定提供服务

B.委托人提供虚假的生产经营情况和财务会计资料，造成代理错误的

C.代理内容超越了原约定范围

D.税务师事务所破产、解体或被解散

【答案】B

【解析】选项A，税务师未按代理协议的约定提供服务，属于委托方在代理期限内可以单方终止代理行为的情况。选项C，代理内容超越了原约定范围，经双方同意增加或减少代理内容的，属于委托代理项目发生变化的情况。选项D，税务师事务所破产、解体或被解散，属于委托方在代理期限内可以单方终止代理行为的情况。

【6】下列业务中，属于涉税鉴证服务业务的有( )。

A.企业税前弥补亏损鉴证

B.资产损失的鉴证

C.纳税情况审查鉴证

D.专业税务顾问鉴证

E.土地增值税清算鉴证

【答案】ABE

【解析】涉税鉴证类服务主要包括：1.企业所得税汇算清缴纳税申报的鉴证;2.企业税前弥补亏损和资产损失的鉴证;3.土地增值税清算的鉴证;4.总局和省局规定的其他涉税鉴证业务等。

【7】税务师有下列行为之一的( )，由省税务局予以警告或处以1000元以上5000元以下罚款，责令其限期改正，限期改正期间不得对外行使税务师签字权;逾期不改正或情节严重的，应当向社会公告。

A.执业期间买卖委托人股票、债券的

B.一个会计年度违反《涉税专业服务监管办法(试行)》规定3次以上的

C.允许他人以本人名义执业的

D.出具虚假涉税文书，尚未造成委托人未缴或者少缴税款的

E.泄露委托人商业秘密的

【答案】ACE

【解析】税务师有下列行为之一的，由省税务局予以警告或者处1000元以上5000元以下罚款，责令其限期改正，限期改正期间不得对外行使税务师签字权;逾期不改正或者情节严重的，应当向社会公告，公告办法另行规定

(1)执业期间买卖委托人股票、债券的;

(2)以个人名义承接业务或者收费的;

(3)泄露委托人商业秘密的;

(4)允许他人以本人名义执业的;

(5)利用执业之便，牟取不正当利益的;

(6)在一个会计年度内违反《涉税专业服务监管办法(试行)》规定2次以上。

选项B，一个会计年度违反《涉税专业服务监管办法(试行)》规定2次以上的，而不是3次。选项D，出具虚假涉税文书，尚未造成委托人未缴或者少缴税款的，由省税务局予以警告并处1000元以上3万元以下的罚款，并向社会公告。

【8】某税务师事务所承接为甲个体工商户的个人所得税纳税申报代理业务。但由于税务师事务所对最新个人所得税税收政策的误解，造成甲个体工商户少缴税款。则下列各项法律责任的承担中描述正确的是( )。

A.由税务师事务所补缴少缴税款

B.由甲个体工商户补缴少缴税款

C.税务机关对税务师事务所处少缴税款50%以上3倍以下罚款

D.甲个体工商户可以通过民事诉讼程序向税务师事务所提出赔偿要求

E.撤销税务师事务所执业备案或收回执业证，并提请工商行政管理部门吊销税务师事务所的营业执照

【答案】BCD

【解析】选项A，税收法律责任不转嫁性，仍由甲个体工商户承担补缴税款的责任。选项E，税务师和税务师事务所违反税收法律、行政法规，造成委托人未缴或少缴税款的，只有情节严重的，才撤销税务师事务所执业备案或收回执业证，并提请工商行政管理部门吊销税务师事务所的营业执照。

【9】按照《涉税专业服务监督办法(试行)》规定，代理记账机构可以承接的涉税业务包括( )。

A.纳税申报代理

B.一般税务咨询

C.专业税务顾问

D.税收策划

E.纳税情况审查

【答案】AB

【解析】涉税专业服务机构可以从事下列涉税业务：纳税申报代理、一般税务咨询、专业税务顾问、税收策划、涉税鉴证、纳税情况审查、其他税务事项代理、其他涉税服务。

专业税务顾问、税收策划、涉税鉴证、纳税情况审查四项涉税业务，应当由具有税务师事务所、会计师事务所、律师事务所资质的涉税专业服务机构从事，相关文书应由税务师、注册会计师、律师签字，并承担相应的责任。

【10】税务师事务所及其涉税服务人员有下列情形且情节严重的，可由省税务机关提请工商部门吊销其营业执照的有( )

A.拒不配合税务机关检查

B.未按涉税专业服务相关业务规范执业，出具虚假意见

C.指使委托人向税务机关工作人员行贿

D.未按照办税实名制要求提供从事涉税服务人员实名信息

E.违反税法规定造成委托人未缴纳税款，按规定被处罚

【答案】BCE

【解析】选项A和选项D，涉税专业服务机构及其涉税服务人员有下列情形之一的，由税务机关责令限期改正或予以约谈;逾期不改正的，由税务机关降低信用等级或纳入信用记录，暂停受理所代理的涉税业务(暂停时间不超过6个月);情节严重的，由税务机关纳入涉税服务失信名录，予以公告并向社会信用平台推送，其所代理的涉税业务，税务机关不予受理。

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