2019年税务师考试《涉税服务实物》考前密训试题及答案（二）

一、单项选择题

1.税务师的下列行为，符合有关规定的是(　)。

A.向税务机关查询纳税人经营规模、纳税资料、处罚记录等涉税情况

B.税务师对执业中知悉的委托人的所有秘密，负有保密义务

C.税务师以个人名义承接业务

D.税务师与委托人有利害关系的，应当回避

『正确答案』D

『答案解析』选项A，税务师可以向税务机关查询税收法律、法规、规章和其他规范性文件，无权查询纳税人经营规模、纳税资料、处罚记录等涉税情况;选项B，税务师对执业中知悉的委托人的商业秘密，负有保密义务;选项C，税务师执业由税务师事务所委派，个人不得承接业务。

2.下列关于税务机关进行纳税评估和行使税务检查权的表述中，不符合税法规定的是(　)。

A.纳税评估的对象是综合审核对比分析中发现有问题或疑点的纳税人

B.纳税评估中，对重点税源户，要保证每年至少重点评估分析一次

C.税务检查中，可以到车站检查纳税人托运货物或者其他财产的有关单据、凭证和资料

D.税务检查中，经县以上税务局(分局)局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，查询从事生产、经营纳税人的银行存款账户

『正确答案』A

『答案解析』选项A，纳税评估的对象为税务机关负责管理的所有纳税人及其应纳所有税种。

综合审核对比分析中发现有问题或疑点的纳税人要作为重点评估分析对象。

3.下列有关延期办理纳税申报与延期缴纳税款的说法中，错误的是(　)。

A.纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过3个月

B.当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的，纳税人可以申请延期缴纳税款

C.税务机关应当自收到纳税人申请延期缴纳税款报告之日起20日内作出批准或者不予批准的决定，不予批准的，从缴纳税款期限届满之日起加收滞纳金

D.经税务机关核准延期办理纳税申报的，需在核准的期限内办理，不需要提前预缴税款

『正确答案』D

『答案解析』经税务机关核准延期办理纳税申报的，应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。

4.下列小规模纳税人不能自行开具增值税专用发票的是(　)。

A.租赁服务业小规模纳税人

B.信息技术服务业小规模纳税人

C.房地产开发企业小规模纳税人

D.工业小规模纳税人

『正确答案』C

『答案解析』将小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点范围由住宿业，鉴证咨询业，建筑业，工业，信息传输、软件和信息技术服务业，扩大至租赁和商务服务业，科学研究和技术服务业，居民服务、修理和其他服务业。上述8个行业小规模纳税人(以下称“试点纳税人”)发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具。试点纳税人销售其取得的不动产，需要开具增值税专用发票的，应当按照有关规定向税务机关申请代开。

5.下列关于跨区域经营信息报告的说法，不正确的是(　)。

A.纳税人跨区域经营活动结束后，应当结清经营地的税务机关的应纳税款以及其他涉税事项，并填报《经营地涉税事项反馈表》

B.纳税人跨省临时从事生产经营活动的，应向机构所在地的税务机关填报《跨区域涉税事项报告表》

C.纳税人在省内跨县(市)临时从事生产经营活动的，应向机构所在地的税务机关填报《跨区域涉税事项报告表》

D.合同延期的，纳税人可向经营地或机构所在地的税务机关办理报验管理有效期限延期手续

『正确答案』C

『答案解析』选项C，纳税人在省内跨县(市)临时从事生产经营活动的，是否进行跨区域经营信息报告，由省税务机关确定。

6.某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税率为16%，退税率为13%。2019年3月外购货物准予抵扣进项税额60万元，货已入库。上期期末留抵税额3万元。当月内销货物不含税销售额210万元，出口货物销售额折合人民币260万元。则该企业当期的应退税额为(　)万元。

A.7.8

B.12.2

C.21.6

D.33.8

『正确答案』C

『答案解析』免抵退税不得免征和抵扣税额=260×(16%-13%)=7.8(万元)

当期应纳税额=210×16%-(60-7.8)-3=-21.6(万元)

当期免抵退税额=260×13%=33.8(万元)

当期应退税额=21.6(万元)

当期免抵税额=33.8-21.6=12.2(万元)

借：应收出口退税款——增值税　　　　　　　　　　　　　　216000

应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)　122000

贷：应交税费——应交增值税(出口退税)　　　　　　　　　338000

7.下列关于销售不动产增值税的税务处理中，表述不正确的是(　)。

A.一般纳税人销售2016年4月30日前取得(不含自建)的不动产，可以选择简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额

B.房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法按照5%的征收率计税

C.房地产开发企业采取预收款方式销售所开发的房地产项目，在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税

D.—般纳税人转让其2016年5月1日后自建的不动产，适用一般计税方法，应以取得的全部价款和价外费用按照3%的预征率向不动产所在地主管税务机关预缴税款，向机构所在地主管税务机关申报纳税

『正确答案』D

『答案解析』—般纳税人转让其2016年5月1日后自建的不动产，适用一般计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用按照5%的预征率向不动产所在地主管税务机关预缴税款，向机构所在地主管税务机关申报纳税。

8.某税务师于2019年1月对企业2018年的纳税情况进行审核，发现企业2018年12月将自产的产品(含税市场价34800元，成本20000元)用于销售部门职工个人福利，作出以下会计分录：

借：销售费用　　　　　34800

贷：应付职工薪酬　　　34800

借：应付职工薪酬　　　34800

贷：库存商品　　　　　34800

假设企业2018年已经结账，则应该做的调整分录是(　)。

A.借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　14800

贷：应交税费——应交增值税(销项税额) 　4800

本年利润　　　　　　　　　　　　　　10000

B.借：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　-34800

贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　-34800

借：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　34800

贷：应交税费——应交增值税(销项税额) 　　4800

主营业务收入　　　　　　　　　　　　　30000

借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　20000

贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　20000

C.借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　14800

贷：应交税费——应交增值税(销项税额) 　　4800

本年利润　　　　　　　　　　　　　　　10000

借：本年利润　　　　　　　　　　　　　　　 2500

贷：应交税费——应交所得税　　　　　　　　 2500

借：本年利润　　　　　　　　　　　　　　　 7500

贷：利润分配——未分配利润　　　　　　　　 7500

D.借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　14800

贷：应交税费——应交增值税(销项税额)　 4800

以前年度损益调整　　　　　　　　　　10000

借：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　 2500

贷：应交税费——应交所得税　　　　　　　　 2500

借：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　 7500

贷：利润分配——未分配利润　　　　　　　　 7500

『正确答案』D

『答案解析』企业将自产的货物用于职工个人福利，在增值税上应该按照视同销售处理，计算增值税的销项税额，在会计上也应确认收入并结转成本，该错误影响上年度税收，并在结账后发现，则涉及的会计调整分录：

借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　14800

贷：应交税费——应交增值税(销项税额) 　　4800

以前年度损益调整　　　　　　　　　　　10000

借：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　 2500

贷：应交税费——应交所得税　　　　　　　　 2500

借：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　 7500

贷：利润分配——未分配利润　　　　　　　　 7500

9.甲企业为小规模纳税人，按季申报纳税。2019年第1季度销售货物不含税销售额16万元，提供服务不含税销售额12万元，销售不动产不含税销售额10万元。则甲企业2019年第1季度应(　)。

A.销售货物、提供服务、销售不动产均可以分别享受小规模纳税人免征增值税优惠政策

B.销售货物和提供服务可以享受免税，销售不动产应缴纳增值税0.5万元

C.销售货物和提供服务分别应缴纳增值税0.48万元、0.36万元，销售不动产免征增值税

D.销售货物、提供服务、销售不动产分别应缴纳增值税0.48万元、0.36万元、0.5万元

『正确答案』B

『答案解析』销售货物、提供服务、销售不动产合计不含税销售额为38(=16+12+10)万元，剔除销售不动产后的销售额为28(=16+12)万元，季度销售额未超过30万元。

因此，甲企业销售货物和服务相对应的销售额可以享受小规模纳税人免征增值税政策，销售不动产不含税销售额10万元应照章纳税，应缴纳增值税=10×5%=0.5(万元)。

10.下列选项中，不应计入增值税应税销售额中计税的是(　)。

A.消费税税金

B.给予客户的销售折扣

C.销售酒类产品(除啤酒、黄酒外)时向购买方收取的包装物押金

D.销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费

『正确答案』D

『答案解析』选项A，消费税属于价内税，因此，凡征收消费税的货物在计征增值税额时，其应税销售额应包括消费税税金;选项B，销售折扣(即现金折扣)不得从销售额中减除，应计入应税销售额中;选项C，收取的包装物押金，属于价外费用应并入销售额中计税。

11.一般纳税人跨县(市、区)提供建筑服务适用一般计税方法计税的，应预缴的税款为(　)。

A.全部价款和价外费用÷(1+适用税率)×2%

B.(全部价款和价外费用-支付的分包款)÷(1+适用税率)×2%

C.(全部价款和价外费用-支付的分包款)÷(1+适用税率)×3%

D.(全部价款和价外费用-支付的分包款)÷(1+征收率)×3%

『正确答案』B

『答案解析』一般纳税人跨县(市、区)提供建筑服务适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2%的预征率计算应预缴税款。

应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款)÷(1+适用税率)×2%

12.下列关于进项税额加计抵减政策的说法，错误的是(　)。

A.提供邮政服务、建筑服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人可按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额

B.按照现行规定不得从销项税额中抵扣的进项税额，不得计提加计抵减额

C.抵减前的应纳税额大于零，且小于或等于当期可抵减加计抵减额的，以当期可抵减加计抵减额抵减应纳税额至零

D.当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额

『正确答案』A

『答案解析』提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人可按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额。

13.下列关于企业手续费及佣金支出税前扣除的表述，错误的是(　)。

A.人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算扣除限额

B.财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算扣除限额

C.除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除

D.企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除

『正确答案』B

『答案解析』选项B，财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%计算扣除限额，而非10%。

14.下列关于资产的企业所得税税务处理，说法错误的是(　)。

A.企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种

B.外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除

C.未足额提取折旧的固定资产的改建支出，可作为长期待摊费用，在规定的期间内平均摊销

D.自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产，不得计算摊销费用扣除

『正确答案』C

『答案解析』选项C，企业的固定资产改良支出，如果有关固定资产尚未提足折旧，可增加固定资产价值;如有关固定资产已提足折旧，可作为长期待摊费用，在规定的期间内平均摊销。

15.某工业企业2018年4月1日按照金融机构同期同类贷款利率6%从其关联方乙企业借款3000万元，借款期限1年。乙企业实际税负低于该企业，假设该企业年度各月平均权益投资之和为12000万元，则该企业在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的利息支出为(　)万元。

A.0

B.120

C.168

D.200

『正确答案』B

『答案解析』根据规定，企业实际支付给关联方的利息支出，除另有规定外，其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为：金融企业，为5：1;其他企业，为2：1。

该企业的关联债资比例=(3000×9)÷12000=2.25，超过了标准比例。

不得扣除利息支出=年度实际支付的全部关联方利息×(1-标准比例÷关联债资比例)。

年度实际支付的全部关联方利息=3000×6%×9÷12=135(万元)

不得扣除利息支出=135×(1-2÷2.25)=15(万元)

准予扣除的利息支出=135-15=120(万元)

16.下列关于个人独资企业的相关规定，表述正确的是(　)。

A.个人独资企业，自2018年10月1日起，投资者费用扣除标准为3500元/月

B.投资者及其家庭发生的生活费用与企业生产经营费用混合在一起，并且难以划分的，其40%视为与生产经营有关费用，准予扣除

C.投资者兴办两个或两个以上个人独资企业的，企业的年度经营亏损不能跨企业弥补

D.投资者以企业资金为其儿子购买汽车的支出，视为企业对个人投资者的利润分配，按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税

『正确答案』C

『答案解析』选项A，个人独资企业，自2018年10月1日起，投资者费用扣除标准为5000元/月;选项B，个人独资企业，投资者及其家庭发生的生活费用不允许在税前扣除。投资者及其家庭发生的生活费用与企业生产经营费用混合在一起，并且难以划分的，全部视为投资者个人及其家庭发生的生活费用，不允许在税前扣除;选项D，个人独资企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的利润分配，并入投资者个人的经营所得，依照“经营所得”项目计征个人所得税。

17.下列情形中，纳税人应进行土地增值税清算的是(　)。

A.已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的

B.取得销售(预售)许可证满3年仍未销售完毕的

C.纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的

D.直接转让土地使用权的

『正确答案』D

『答案解析』选项ABC，属于主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的情形;

纳税人符合下列条件之一的，应进行土地增值税的清算：

(1)房地产开发项目全部竣工、完成销售的;

(2)整体转让未竣工决算房地产开发项目的;

(3)直接转让土地使用权的。

18.下列关于资源税税收优惠政策的说法中，错误的是(　)。

A.对油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油、天然气免征资源税

B.铁矿石资源税减按40%征收

C.对充填开采置换出来的煤炭，资源税减征30%

D.取用污水处理再生水，免征水资源税

『正确答案』C

『答案解析』选项C，对充填开采置换出来的煤炭，资源税减征50%。

19.下列关于基本医疗保险和生育保险的说法，正确的是(　)。

A.基本医疗保险的缴费主体包括企业、机关事业单位、灵活就业人员及城乡居民四类

B.城乡居民基本医疗保险由用工单位和个人共同缴纳，个人的缴费率一般为本人工资收入的2%

C.城镇职工基本医疗保险的缴费基数低于当地上年度在岗职工平均工资60%的，按当地在岗职工平均工资的60%计算

D.生育保险并入职工基本医疗保险之后，个人不缴纳生育保险费，直接按照用人单位职工原基本医疗保险的缴费率缴纳新的职工基本医疗保险费

『正确答案』C

『答案解析』选项A，基本医疗保险的缴费主体包括城镇职工和城乡居民两大类;选项B，城乡居民基本医疗保险由个人缴费;选项D，生育保险并入职工基本医疗保险之后，按照用人单位参加生育保险和职工基本医疗保险的缴费比例之和确定新的用人单位职工基本医疗保险费率，个人不缴纳生育保险费。

20.申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起(　)日内提出行政复议申请，行政复议机关应当自受理申请之日起(　)日内作出行政复议决定。情况复杂，不能在规定期限内作出行政复议决定的，经行政复议机关负责人批准，可以适当延期，并告知申请人和被申请人;但是延期不得超过(　)日。

A.15，30，30

B.30，30，30

C.30，60，30

D.60，60，30

『正确答案』D

『答案解析』申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请，行政复议机关应当自受理申请之日起60日内作出行政复议决定。情况复杂，不能在规定期限内作出行政复议决定的，经行政复议机关负责人批准，可以适当延期，并告知申请人和被申请人;但是延期不得超过30日。