2019年税务师考试《涉税服务实务》模拟试卷(三)

　　一、单项选择题(共10题。每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意)

　　1.作为税务师，不仅要有税收、会计法律及其相关科学比较深厚的理论功底，还应当具备较强的发现、分析、判断及处理问题的实际工作能力，并具有较丰富的实际工作经验.这体现的是税务师执业道德要求中的( )。

　　A.遵法守规

　　B.诚实信用

　　C.专业胜任

　　D.尽职尽责

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　　2.年所得在12万元以上的个人自行申报纳税时，应当填写(个人所得税纳税申报表》，填写该表时应对各项所得计算年所得。下列关于年所得计算的表述中，正确的是( )。

　　A.股票转让所得不计算填报年所得

　　B.工资、薪金所得按照已减除费用及附加费用后的收入额计算年所得

　　C.劳务报酬所得允许减除纳税人在提供劳务时缴纳的有关税费后计算年所得

　　D.纳税人一次取得跨年度财产租赁所得，应全部视为实际取得所得年度的所得

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　　二、多项选择题(共10题。每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分;少选，所选的每个选项得0.5分)

　　1.下列情形中，企业应按照“工资薪金所得”扣缴个人所得税的有(　)。

　　A.支付给独立董事的董事费

　　B.支付给职工的过节费和旅游费

　　C.企业在年会上向本单位职工赠送的礼品

　　D.个人独资企业支付给投资者的工资

　　E.报社编辑为本单位报刊撰写的小文章

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　　2.北京某建筑公司自建写字楼一栋竣工，建筑安装总成本4000万元，将其40%售给另一单位，取得收入5000万元。(当地营业税成本利润率为10%)下述选择项目正确的有(　)。

　　A.建筑企业自建不动产自用部分不纳营业税

　　B.出售部分的建筑业营业税是54.43万元

　　C.自建不动产出售共缴纳的营业税304.43万元

　　D.销售不动产缴纳的营业税为350万元

　　E.销售不动产缴纳的营业税为343.43万元

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　　三、简答题 (共8题，第3、8题5分，第1、2、5题6分，第6、7题7分，第4题8分)

　　1.A企业是一家生产酒精的增值税一般纳税人，已经纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围。企业购入的农产品主要用于以下业务： (1)购人农产品生产食用酒精。 (2)将购人的农产品直接销售。 (3)将购入的农产品用于企业内部食堂使用。 A公司想咨询上述业务在农产品核定扣除政策下，进项税额核定扣除有什么方法?如何抵扣进项税?作为税务师，请您回答A公司咨询的上述问题。

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　　2.华山白酒厂是一家白酒的生产企业，2015年春节期间，公司将一批自产的白酒发给职工作为年货，企业将该批白酒从库存商品贷方转出，计人了职工福利费的借方;同年，销售白酒时，收取白酒包装物押金2万元，将收到的押金计人其他应付款的贷方，期满收回包装物后退还押金;年底白酒厂将委托加工收回的白酒500箱，加价300元/箱直接销售给批发商，受托方已经接规定代收代缴了消费税。 要求：针对上述3个情况，公司均未计算缴纳消费税。税务机关检查时，要求企业补交消费税。就此问题，企业很不理解，咨询税务师. 企业是否应该缴纳消费税，并说明理由。

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　　四、综合分析题(本题20分)

　　1.位于市区的某软件生产企业，经批准实行增值税即征即退政策(企业将退还的税款用于扩大再生产)，企业执行新会计准则，主要开发和销售动漫软件，拥有固定资产原值6500万元，其中房产原值4000万元，2014年处于所得税两免三减半的第3年，当年发生以下业务：(1)销售软件产品给某销售公司，开具增值税专用发票，按不含税销售额7000万元签订销售合同;为生产软件产品购进原材料，取得增值税专用发票，发票上注明货款金额3500万元、增值税额595万元。(2)按上年末签订的租赁合同约定，从1月1日起将原值300万元的闲置车间出租给某销售公司，全年取得租金收入120万元。(3)投资收益共30万元，全部为国债利息收入。(4)企业全年销售软件产品应扣除的销售成本4000万元。(5)全年发生销售费用1500万元，其中年底支付含税广告费用1272万元，取得广告公司开具的增值税专用发票，注明广告费1200万元，增值税税额72万元;另有按销售收入10%计提并支付给某中介机构的佣金300万元。(6)全年发生管理费用700万元(其中业务招待费用60万元，符合条件的新技术研究开发费用90万元)。(7)已计入成本、费用中的实际发生的合理工资费用400万元，实际拨缴的工会经费7万元，实际发生的职工福利费用60万元，实际发生的职工教育经费15万元。为员工支付的补充养老保险金额为29.4万元。(8)受外部环境因素的影响，企业持有的原账面价值300万元的交易性金融资产，到12月底公允价值下降为210万元(企业以公允价值核算)。(说明：当地政府确定计算房产余值的扣除比例为20%，上年经税务机关核定未弥补亏损金额102.9万元)次年初，企业聘请注册会计师审核2014年度纳税事项，发现以下问题：(1)审核8月的35号凭证分录如下：借：原材料 60 应交税费-应交增值税(进项税额) 10.2 贷：资本公积 70.2经查为接受捐赠原材料，企业取得捐赠方开具的增值税专用发票，注明货款金额60万元、增值税额10.2万元，企业已认证抵扣。(2)企业会计未核算增值税退税金额、房产税、营业税及销售合同的印花税。假设企业取得的销售软件产品增值税税负超过3%即征即退的部分属于由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。要求，请填写下列企业所得税纳税申报表。

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