2019年税务师考试《涉税服务实务》模拟试卷(一)

一、单项选择题(共10题。每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意)

1.根据营改增相关规定，下列情形属于视同提供应税服务的有(　)。

A.某运输企业为地震灾区无偿提供陆路运输服务

B.某运输公司为其他单位无偿提供交通运输服务

C.某动画公司聘用动画人才为本公司设计动画

D.某单位为希望小学无偿提供电影放映服务

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2.2012年4月，个人张某接受其父亲无偿赠送的一处房产，原房屋的取得成本为100万元，赠与合同中标明房屋市值300万元，张某办理相关过户手续，自行支付相关费用12万元。2015年8月，张某将此处房产转让，转让价格400万元，转让过程中支付相关税费50万元。下列关于上述业务个人所得税的表述，正确的是(　)。

A.张某接受无偿受赠的房产免纳个税

B.张某取得受赠房产时，应按“其他所得”项目缴纳个税

C.张某受赠房产的应纳税所得额为300万元

D.张某将受赠房产转让时，应纳税所得额为18万元

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二、多项选择题(共10题。每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分;少选，所选的每个选项得0.5分)

1.甲企业(居民企业)与乙公司达成债务重组协议，甲以一批库存商品抵偿所欠乙公司一年前发生的债务180.8万元，该批库存商品的账面成本为130万元，市场不含税销售价为140万元。以下处理正确的有(　)。

A.甲企业应确认销售收人140万元

B.甲企业应确认销售成本130万元

C.甲企业应确认债务重组收入17万元

D.该重组业务应纳企业所得税2.5万元

E.甲企业应确认债务重组收入27万元

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2.下列各项可以不征或免征土地增值税的有(　)。

A.转让抵押贷款的房屋

B.房地产的代建房行为

C.房地产重新评估增值

D.因城市实施规划、国家建设的需要而搬迂，由纳税人自行转让原房地产

E.出借企业闲置的办公室

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三、简答题 (共8题，第3、8题5分，第1、2、5题6分，第6、7题7分，第4题8分)

1.某白酒生产企业(以下简称甲企业)为增值税一般纳税人，2014年7月发生以下业务： (1)向某烟酒专卖店销售粮食白酒20吨，开具普通发票，取得含税收入2000000元，另收取品牌使用费500000元，包装物租金200000元; (2)提供100000元的原材料委托乙企业加工散装药酒1000公斤，收回时向乙企业支付不含增值税的加工费10000元，乙企业已代收代缴消费税; (3)委托加工收回后将其中900公斤散装药酒继续加工成瓶装药酒1800瓶，以每瓶不含税售价100元通过非独立核算门市部销售完毕;将剩余100公斤散装药酒作为福利分给职工，同类药酒的不含税销售价为每公斤150元。 (说明：药酒的消费税税率为10%，白酒的消费税税率为20%加0.5元/500克) 要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。 (1)计算本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳的消费税。 (2)计算乙企业已代收代缴的消费税。 (3)计算本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳的消费税。 (4)计算本月甲企业分给职工散装药酒应缴纳的消费税。

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2.某市甲、乙两企业均为一般纳税人，甲为生产企业，乙为商业企业，甲同乙签订一项代销协议，甲委托乙代销产品，不论采取何种销售方式，甲企业的产品在市场上以1000元的价格销售，市场售价的成本率为60%。目前拟定的代销协议中有两个可选方案： 方案一：采取代销手续费方式，乙企业以每件1000元的价格对外销售，每代销一件收取代销价格20%的手续费，甲企业以每件1000元向乙企业开具增值税专用发票。 方案二：采取视同买断方式代销，甲企业按800元的协议价收取货款，乙企业在市场上仍要以1000元的价格销售甲公司的产品，实际售价与协议价之间的差额，即200元/件归乙公司所有。 假定甲的进项税额为12万元，乙企业可售出产品1000件，甲按规定取得代销清单并开具增值税专用发票。 要求：分别从甲、乙两个企业的角度来判断上述两个方案的优劣。(除流转税及其附加外不考虑其他税费，以税前会计利润作为判断标准，以上价格均为不含税价，产品适用增值税税率为17%)

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四、综合分析题(本题20分)

1.(一)基本情况 天虹房产公司为某市一家知名房地产开发企业，2014年初该公司在某市市区竞得1万平方米土地进行商品房开发。公司采取一次性开发功能、售价和成本相似的商品房，开发的商品房可售面积为8万平方米，建造的会所、电站、物业用房等配套设施的产权均归全体业主所有。 为了控制当地房价过快上涨的势头，当地政府开始试点要求房地产企业现房销售，不得采取预售机制。2014年底，房屋竣工，正式开始销售商品房。 2014年12月结转实现销售的商品房7.2万平方米，已经销售总面积的90%并取得竣工证明，实现商品房销售收入累计为96000万元，企业相关的账务处理为： 借：银行存款96000万元 贷：主营业务收人96000万元 (二)审核企业2014年度企业所得税年度汇算清缴及有关资料发现 (1)年初，竞价取得土地使用权，成本4350万元。 借：无形资产——土地使用权4350万元 贷：银行存款4350万元 (2)开发企业采取异地安置，购入房屋分给拆迁户，购房款支出合计14350万元。 借：开发成本14350万元 贷：银行存款14350万元 (3)发生前期工程费3350万元;建筑安装工程费13550万元;基础设施费3500万元;会 所、电站、物业用房等配套设施费1200万元。 借：开发成本21600万元 贷：银行存款21600万元 (4)发生与开发项目相关的间接费用7500万元。 借：开发成本7500万元 贷：银行存款7500万元 (5)2014年度为构建商品房而发生的“财务费用”借方发生额为865万元，其中超过贷款期限的利息支出为115万元，可以提供银行贷款证明;“销售费用”借方发生额为1200万元，其中广告费1000万元;“管理费用”借方发生额1500万元，其中业务招待费890.5万元。 (6)开发成本和管理费用中合计列支实际发生的工资薪金总额为300万元、职工福利费总额为30万元、职工教育经费5万元，拨缴的工会经费6万元。 (7)2014年12月未出售的部分开发商品房收取临时租金收入20万元，相关的账务处理为： 借：银行存款20万元 贷：其他应付款20万元 (8)计算土地增值税时利息之外的其他开发费用按照5%的比例计算扣除。 (9)企业2014年计算的各项税费如下： 营业税=96000×5%-4800(万元) 城市维护建设税及教育费附加=4800×(7%+3%)=480(万元) 土地增值税的计算： 取得土地使用权所支付的金额=4350×90%=3915(万元) 开发成本=(143504-33504-13550+3500+7500)×90%=38025(万元) 开发费用=(865-115)×90%+(39154-38025)×5%=2772(万元) 可以扣除的税金=96000×5%×(1+7%+3%)=5280(万元) 其他扣除项目=(39154-38025)×20%=8388(万元) 扣除项目合计=39154-380254-2772+52804-8388=58380(万元) 增值额=96000-58380=37620(万元)，增值率=37620÷58380×100%=64.44% 应缴纳土地增值税=37620×40%-58380×5%=12129(万元) 企业所得税的计算： 广告费扣除限额=96000×15%=14400(万元)，实际发生1000万元，可据实扣除;业务招待费扣除限额=96000×0.5%=480(万元)，实际发生额的60%=890.5×60%=534.3(万元)，只能扣除480万元。 利息费用的扣除中115万的超标利息不得扣除。 职工福利费的扣除限额300×14%=42万元，未超过扣除限额，无须调整。 职工教育经费的扣除限额300×2.5%=7.5万元，未超过扣除限额，无须调整。 工会经费扣除限额=300×2%=6万元，未超过扣除限额，无须调整。 税前可以扣除的期间费用=865-1154-1200+1500-890.54-480=3039.5(万元) (10)应纳税所得额=96000-3915-38025-3039.5-5280-12129=33611.5(万元) 应缴纳企业所得税=33611.5×25%=8402.875(万元) (三)同时，关注到企业2013年度相关财务核算资料发现 问题： (1)2014年企业上述处理和税款的计算中有哪些问题。 (2)计算2014年企业应该补计的各项税费。(只考虑题目中企业计算的几类税金，不考虑印花税) (3)帮助企业编制2014年土地增值税纳税申报表。

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