2019年税务师《涉税服务实务》备考集训试题及答案（六）

【单选题】下列不属于税务师的服务范围中的鉴证服务的是( )。

A.企业税前弥补亏损和资产损失的鉴证

B.土地增值税清算的鉴证

C.代为制作涉税文书

D.企业所得税汇算清缴申报的鉴证

【答案】C

【解析】代为制作涉税文书属于税务师的服务范围中的非鉴证服务。

【单选题】下列关于税务师行业特点的说法中错误的是( )。

A.涉税服务关系的建立，意味着接受涉税服务的一方(纳税人或扣缴义务人)的税收法律责任转嫁给了提供涉税服务的税务师

B.税务师的涉税服务业务范围，由国家以法律、行政法规和行政规章的形式确定，税务师不得超越规定的内容从事涉税服务活动

C.在涉税服务法律关系中，涉税服务行为发生的主体资格是特定的，作为服务的一方必须是经批准具有涉税服务执业资格的税务师和税务师事务所;作为接受涉税服务的一方必须是负有纳税义务或扣缴税款义务的纳税人或扣缴义务人

D.在执业过程中，税务师站在客观、公正的立场上，以税法为准绳，以服务为宗旨，既为维护纳税人合法权益服务，又为维护国家税法的尊严服务

【答案】A

【解析】税务师从事的涉税服务活动是一项民事活动，涉税服务关系的建立并不改变纳税人、扣缴义务人对其本身所固有的税收法律责任的承担。若因税务师工作过失而导致纳税人、扣缴义务人产生损失的，纳税人、扣缴义务人可以通过民事诉讼程序向涉税服务人员提出赔偿要求。

选项A错误。

【单选题】关于税务师权利和义务的说法，错误的是( )。

A.税务师对委托人违反税收法律、法规行为的委托，有权拒绝

B.税务师对执业中知悉的委托人的商业秘密，负有保密义务

C.税务师可以对税收政策存在的问题向税务机关提出意见和修改建议

D.税务师有权以个人名义承接业务

【答案】D

【解析】税务师执业由税务师事务所委派，个人不得承接业务。

选项D错误。

【单选题】税务师事务所合伙人或者股东中，税务师占比应高于( )。

A.30%

B.50%

C.40%

D.60%

【答案】B

【解析】税务师事务所合伙人或者股东中，税务师占比应高于50%。

选项B正确。

【多选题】除国家税务总局另有规定外，税务师事务所可采取的组织形式有( )。

A.普通合伙税务师事务所

B.个体工商户制税务师事务所

C.特殊普通合伙税务师事务所

D.有限责任制税务师事务所

E.股份公司制税务师事务所

【答案】ACD

【解析】税务师事务所采取合伙制或者有限责任制组织形式，合伙制税务师事务所分为普通合伙税务师事务所和特殊普通合伙税务师事务所。选项ACD正确。

【多选题】税务师事务所及其税务师服务人员有下列情形且情节严重的。可由省税务机关提请工商部门吊销其营业执照的有( )。

A.拒不配合税务机关检查

B.未按涉税专业服务相关业务规范执业，出具虚假意见

C.指使委托人向税务机关工作人员行贿

D.未按照办税实名制要求提供从事涉税服务人员实名信息

E.违反税法规定造成委托人偷税，按规定被处罚

【答案】BCE

【单选题】关于税务师可提供涉税服务的说法，错误的是( )。

A.可以接受委托代收代缴消费税

B.可以开展税收筹划业务

C.可以承办企业所得税汇算清缴申报鉴证

D.可以接受委托代理记账

【答案】A

【解析】对税务机关规定必须由纳税人、扣缴义务人自行办理的涉税事宜，税务师不得代办。选项A错误。

【单选题】下列行为中，税务师在执业过程中不得实施的是( )

A.接受纳税人的委托代理记账

B.以个人所在税务师事务所的名义承揽业务

C.就汇算清缴过程中遇到的疑难问题向主管税务机关进行咨询

D.允许他人以本人名义执业

【答案】D

【解析】税务师不得允许他人以本人名义执业。

【多选题】税务师在税务师事务所执业时，不得有下列行为( )。

A.购买委托人的股票

B.拒绝接受委托人违反税收法律、法规行为的委托

C.以个人名义受聘税务顾问或提供税务咨询

D.对税收政策存在的问题向税务机关提出修改建议

E.分别在不同省份的两家以上税务师事务所从事执业活动

【答案】ACE

【解析】税务师在税务师事务所执业时，不得购买委托人的股票;不得以个人名义从事相关执业活动;不能同时在两家以上的税务师事务所担任合伙人、股东或者从业。应选择ACE。

【单选题】税务师张某因入股甲税务师事务所而离开原执业的乙税务师事务所，张某在乙税务师事务所服务未到期的受托税务顾问服务，应( )。

A.由乙税务师事务所单方面终止涉税服务关系

B.办理涉税服务变更，由甲税务师事务所指派张某继续担任税务顾问

C.由受托人单方面终止涉税服务关系

D.办理涉税服务变更，由乙税务师事务所另行指派其他税务师继续担任税务顾问

【答案】D

【解析】遇有下列问题之一的，应办理涉税服务变更。

1.委托代理项目发生变化。

2.税务师发生变化。

3.由于客观原因，需要延长完成协议时间。选项D正确。

【单选题】下列情形中，属于委托方在代理期限内可以单方终止代理行为的是( )。

A.税务师发生变化

B.税务师未按照协议要求提供服务

C.客观原因导致委托代理内容发生变化

D.税务师事务所代理人变更

【答案】B

【解析】有下列情形之一的，委托方在代理期限内可单方终止代理行为：

(1)税务代理执业人员未按代理协议的约定提供服务。

(2)税务师事务所被注销资格。

(3)税务师事务所破产、解体或被解散。

选项B正确。

【单选题】关于税务代理法律责任的说法，正确的是(　　)。

A.税务师允许他人以本人名义执业，发现后三年内不得对外行使税务师签字权

B.委托方违反代理协议、提供虚假账簿资料导致税务师代理的纳税申报被认定为偷税，委托方应承担全部法律责任

C.税务师在代理纳税申报时由于政策理解错误导致纳税人少缴税款的，应由税务师事务所补缴税款、滞纳金，并对其处以少缴税款50%以上3倍以下的罚款

D.税务师未按合同履行代理义务而造成纳税人少缴税款的，纳税人无需承担法律责任

【答案】B

【解析】选项A：由省税务局予以警告或者处1000元以上5000元以下罚款，责令其限期改正，限期改正期间不得对外行使税务师签字权;逾期不改正或情节严重的，应当向社会公告。选项C：税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款。选项D：纳税人应补缴税款和滞纳金。