2019年税务师《涉税服务实务》备考集训试题及答案（三）

【多选题】“五证合一、一照一码”登记制度中的五证是指(　)。

A.营业执照

B.组织机构代码证

C.统计登记证

D.投资许可证

E.税务登记证

『正确答案』ABCE

『答案解析』营业执照、组织机构代码证、税务登记证、社会保险登记证、统计登记证五证合一。

【单选题】“五证合一、一照一码”是指企业进行登记后，由工商行政管理部门核发一个加载法人和其他组织(　)营业执照的登记制度。

A.组织机构代码

B.统一社会信用代码

C.纳税人识别号

D.社会保险代码

『正确答案』B

『答案解析』“五证合一、一照一码”是指企业进行登记后，由工商行政管理部门核发一个加载法人和其他组织统一社会信用代码营业执照的登记制度。

【多选题】“五证合一、一照一码”登记制度的适用范围包括(　)。

A.企业

B.农民专业合作社

C.外国企业常驻代表机构

D.个体工商户

E.经民政部门批准设立的主体

『正确答案』ABC

『答案解析』企业、农民专业合作社、外国企业常驻代表机构实行五证合一，个体工商户实行两证整合，其他机关(编办、民政、司法等)批准设立的主体暂不纳入“五证合一、一照一码”办理范围。

【多选题】关于“五证合一”税务登记改革的说法，正确的有(　)。

A.“五证合一”登记制度改革取消了原有税务登记制度

B.营业执照在税务机关完成信息补录后具备税务登记证的法律地位和作用

C.实行“五证合一”登记制度的企业，领取营业执照后无需再次进行税务登记，不再领取税务登记证

D.过渡期间，未换发“五证合一、一照一码”营业执照的企业，原税务登记证件作废

E.企业在工商登记，取得“五证合一、一照一码”证照后，30日内未去税务机关报到，属于逾期登记

『正确答案』BC

『答案解析』选项A，“五证合一”登记制度并非将税务登记取消，税务登记的法律地位依然存在;选项D过渡期间，未换发“五证合一、一照一码”营业执照的企业，原税务登记证件依然有效;选项E企业在工商登记，取得“五证合一、一照一码”证照后，30日内未去税务机关报到，不属于逾期登记。

【多选题】领取“一照一码”营业执照的企业，在生产经营过程中有关信息发生变化的，下列说法正确的有(　)。

A.注册资本发生变化企业应向主管税务机关申请变更

B.财务负责人发生变化企业应向主管税务机关申请变更

C.核算方式发生变化企业应向主管税务机关申请变更

D.法定代表人发生变化企业应向工商登记机关申请变更

E.生产经营地发生变化企业应向工商登记机关申请变更

『正确答案』BCD

『答案解析』领取“一照一码”营业执照的企业生产经营地、财务负责人、核算方式三项信息由企业登记机关在新设时采集。在企业经营过程中，上述信息发生变化的，企业应向主管税务机关申请变更，不向工商登记部门申请变更。除上述三项信息外，企业在登记机关新设时采集的信息发生变更的，均由企业向工商登记部门申请变更。

【单选题】未换发“五证合一、一照一码”营业执照的纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起(　)日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。

A.10

B.15

C.30

D.60

『正确答案』B

『答案解析』未换发“五证合一、一照一码”营业执照的纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。

【单选题】下列关于停业的税务管理，表述错误的是(　)。

A.采取查验征收方式的纳税人需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记

B.定期定额征收方式的个体工商户停业期不得超过1年

C.纳税人在申报办理停业登记时，应结清应纳税款、滞纳金和罚款

D.纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应当在停业期满前向税务机关提出延长停业登记申请，并如实填写《停业复业报告书》

『正确答案』A

『答案解析』采取定期定额征收方式的纳税人需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。

【多选题】关于增值税一般纳税人认定登记的说法，正确的有(　)。

A.个体工商户不能登记为一般纳税人

B.不经常发生应税行为的企业可选择登记为一般纳税人

C.符合条件的已登记为增值税一般纳税人的单位和个人，在2018年12月31日之前，可转登记为小规模纳税人

D.一般纳税人认定的销售额标准是指一个纳税年度的销售额

E.偶然发生的转让不动产的销售额，不计入一般纳税人认定的年销售额中

『正确答案』BCE

『答案解析』选项A，其他个人不能登记为一般纳税人;选项D一般纳税人认定的销售额标准是指连续不超过12个月的累计应征增值税销售额。

【多选题】下列关于增值税一般纳税人和小规模纳税人年应税销售额的说法，正确的有(　)。

A.年应税销售额是指在一个日历年度的经营期内累计应征增值税销售额

B.年应税销售额包括预售销售额、稽查查补销售额

C.稽查查补销售额和纳税评估调整销售额计入应税行为发生当月的销售额

D.纳税人偶然发生的转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额

E.纳税人偶然发生的销售无形资产的销售额，不计入应税行为年应税销售额

『正确答案』DE

『答案解析』选项A，年应税销售额是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额;选项B，年应税销售额包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额;选项C，“稽查查补销售额”和“纳税评估调整销售额”计入查补税款申报当月(当季)的销售额，不计入税款所属期销售额。

【多选题】增值税纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准的，除另有规定外，应申请一般纳税人资格认定。下列各项中应计入年应税销售额的有(　)。

A.纳税评估调整销售额

B.税务机关代开发票销售额

C.稽查查补销售额

D.免税销售额

E.不征税销售额

『正确答案』ABCD

『答案解析』年应税销售额包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额。

【单选题】纳税人申请一般纳税人资格认定应当在申报期结束后(　)个工作日内办理相关手续。

A.10

B.15

C.20

D.30

『正确答案』B

『答案解析』纳税人申请一般纳税人资格认定应当在申报期结束后15个工作日内办理相关手续。

【单选题】年应税销售额已超过小规模纳税人标准的纳税人，未在规定期限内申请一般纳税人资格认定的，应当在收到《税务事项通知书》后(　)个工作日内向主管税务机关报送《增值税一般纳税人申请认定表》。

A.30

B.20

C.10

D.5

『正确答案』D

『答案解析』纳税人未按规定时限申请一般纳税人资格认定的，主管税务机关应当在规定期限结束后10个工作日内制作《税务事项通知书》 (2018.2.1后改为5个工作日)，告知纳税人应当在5个工作日内向主管税务机关办理相关手续。

【单选题】应税销售额超过增值税小规模纳税人标准的企业，未按规定申请办理增值税一般纳税人认定手续的，应(　)。

A.按销售额依照增值税税率计算应纳增值税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票

B.按销售额依照增值税征收率计算应纳增值税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票

C.按销售额依照增值税税率计算增值税销项税额，可以抵扣进项税额，但不得使用增值税专用发票

D.按销售额依照增值税税率计算应纳增值税额，不得抵扣进项税额，但允许使用增值税专用发票

『正确答案』A

『答案解析』年应税销售额超过增值税小规模纳税人标准的企业，未按规定申请办理增值税一般纳税人认定手续的，应按销售额依照增值税税率计算应纳增值税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。

【单选题】关于税务登记的说法，错误的是(　)。

A.一般纳税人资格认定的权限，在县(市、区)国家税务局或同级别的税务分局

B.纳税人应当向其机构所在地主管税务机关申请一般纳税人资格认定

C.年应税销售额达到一般纳税人标准的纳税人，未申请办理一般纳税人手续的，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，可以抵扣进项税额，但不得使用增值税专用发票

D.纳税人应在领取《税务登记证》副本后和申报纳税之前，申请税种认定登记

『正确答案』C

『答案解析』选项C，年应税销售额超过增值税小规模纳税人标准的企业，未按规定申请办理增值税一般纳税人认定手续的，应按销售额依照增值税税率计算应纳增值税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。