2019年税务师《涉税服务实务》强化试题及答案（4）

1.某食品加工厂为增值税一般纳税人，4月因管理不善丢失一批作为材料管理的以前月份从农民手中购入的免税农产品(已抵扣过进项税额)，账面成本为9135元，尚未经有关部门批准处理。下列关于该食品加工厂会计处理的表述中，正确的是(　　)。

A.借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢10500

贷：原材料9135

应交税费——应交增值税(进项税额转出)1365

B.借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢10687.95

贷：原材料9135

应交税费——应交增值税(进项税额转出)1552.95

C.借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢9135

贷：原材料9135

D.借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢7770

贷：原材料7770

2.某食品加工厂为增值税一般纳税人，4月因自然灾害损失一批作为材料管理的以前月份从农民手中购入的免税农产品(已抵扣过进项税额)，账面成本为9135元，尚未经有关部门批准处理。下列关于该食品加工厂会计处理的表述中，正确的是(　　)。

A.借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢10500

贷：原材料9135

应交税费——应交增值税(进项税额转出)1365

B.借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢10687.95

贷：原材料9135

应交税费——应交增值税(进项税额转出)1552.95

C.借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢9135

贷：原材料9135

D.借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢7770

贷：原材料7770

3.某金店(中国人民银行批准的金银首饰经营单位)为增值税一般纳税人，2016年5月采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链20条，每条新项链的零售价格为2500元，每条旧项链作价800元，每条金项链取得差价款1700元;取得含税的首饰修理费2270元。该金店上述业务的增值税销项税额(　　)元。

A.4940.17

B.5270

C.7264.96

D.7594.79

4.某啤酒厂为增值税一般纳税人，2016年1月以2800元/吨的不含税价格向某大型超市销售A型啤酒500吨，同时收取3个月期限的啤酒包装物押金5万元;对外零售B型啤酒100吨，取得零售收入46.8万元，收取3个月期限的包装物押金4万元。该啤酒厂2016年1月应缴纳消费税(　　)万元。

A.15

B.13.5

C.13.2

D.14.7

5.甲化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2015年10月购进一批原材料，取得的增值税专用发票上注明价款110万元、增值税税款18.7万元，委托乙企业(增值税一般纳税人)加工成2吨香水，支付不含税加工费30万元，取得增值税专用发票，乙企业同类香水的不含税销售价格为78万元/吨，当月加工完毕，甲化妆品生产企业收回全部香水，乙企业按规定代收代缴了消费税。甲化妆品生产企业将收回香水的80%用于继续生产高档化妆品，剩余20%全部对外销售，取得价税合计金额37.44万元。甲化妆品生产企业当月销售高档化妆品，取得不含税销售额300万元。已知化妆品的消费税税率为30%，则下列关于此项业务税务处理的表述中，正确的是(　　)。

A.乙企业应代收代缴消费税37.44万元

B.乙企业应代收代缴消费税60万元

C.甲企业10月份应自行向主管税务机关缴纳的消费税为52.56万元

D.甲企业10月份应自行向主管税务机关缴纳的消费税为52.8万元

6.甲企业2016年1月委托乙企业加工一批实木地板，甲企业提供的材料成本为10万元，乙企业收取不含税加工费5万元，当月加工完毕后全部收回，已知乙企业同类实木地板的不含税售价为20万元。甲企业将委托加工收回的实木地板领用一半用于继续生产高级实木地板，当月生产完成后全部对外出售取得不含税销售收入50万元，剩余的一半实木地板收回后直接出售取得不含税销售收入9万元。已知实木地板的消费税税率为5%。则甲企业当月应自行向税务机关申报缴纳消费税(　　)万元。

A.2

B.2.45

C.2.11

D.2.56

7.下列关于应税销售额的确定，说法不正确的是(　　)。

A.金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额

B.经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用为销售额

C.经批准从事融资租赁业务的试点纳税人，提供融资租赁服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息、发行债券利息和车辆购置税后的余额为销售额

D.房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目，选择按一般计税方法的，以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额

8.下列情形中，适用自2016年5月1日起进项税额分2年抵扣规定的是(　　)。

A.适用一般计税方法的房地产开发企业，2016年5月1日后自行开发的房地产项目

B.适用一般计税方法的试点纳税人，2016年5月1日后直接购买取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产

C.适用一般计税方法的试点纳税人，2016年5月1日后融资租入的不动产

D.适用一般计税方法的试点纳税人，2016年5月1日后在施工现场修建的临时建筑物、构筑物

9.纳税人发生的下列应预缴增值税情形，说法不正确的是(　　)。

A.一般纳税人跨县(市)提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3%的预征率在建筑服务发生地预缴税款

B.一般纳税人出租其2016年5月1日后取得的、与机构所在地不在同一县(市)的不动产，应按照3%的预征率在不动产所在地预缴税款

C.房地产开发企业采取预收款方式销售所开发的房地产项目，在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税

D.房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法按照5%的征收率计税

10.关于小规模纳税人应纳税额的确认，下列说法不正确的是(　　)。

A.试点纳税人中的小规模纳税人跨县(市)提供建筑服务，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额

B.小规模纳税人销售其自建的不动产，应以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额

C.房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目，按照3%的征收率计税

D.小规模纳税人出租其取得的不动产(不含个人出租住房)，应按照5%的征收率计算应纳税额

11.某生产企业2015年度发生借款利息费用18万元，其中包括向银行借款200万元的全年借款利息12万元，向某非金融企业(非关联方)借款75万元的全年借款利息6万元。已知银行同期同类贷款年利率为6%。该企业在计算2015年应纳税所得额时可扣除的利息费用是(　　)万元。

A.18

B.16.5

C.12

12.某汽车销售公司2015年度实现会计利润总额8000万元，其“财务费用”科目本年度借方发生额为200万元，为按照10%的年利率向非关联企业甲公司拆借资金2000万元全年所发生的利息费用。该汽车销售公司准备的“金融企业同期同类贷款利率情况说明”中提供的金融企业对乙企业的同期同类实际贷款年利率为8%，而银行同期同类基准贷款利率为6%，假设不考虑其他纳税调整事项，该汽车销售公司2015年度应缴纳企业所得税(　　)万元。

A.2000

B.2010

C.2020

D.1970

13.某商业企业2015年1月1日为生产经营向关联企业(非金融企业)借入1年期经营性资金600万元，发生借款利息支出60万元。已知银行同期同类贷款利率为7%，关联企业对其权益性投资额为200万元，则该企业在计算2015年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的利息支出为()万元。

A.28

B.40

C.42

D.60

14.甲企业2015年已计入到成本、费用中的全年实发的合理工资、薪金总额为40000元，销售(营业)收入120000元，实现利润总额100000元，发生业务招待费3000元。根据企业所得税法律制度的规定，该企业在计算2015年应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费为()元。

A.200

B.500

C.600

D.1800

15.下列企业各项所得中，在计算企业所得税时，适用25%税率的是()。

A.美国的甲企业在境内设立的机构在境内取得的与该机构有实际联系的所得

B.小型微利企业取得的所得

C.英国的乙企业(在中国境内未设立机构)向境内A公司提供商标使用权取得的收入

D.境内高新技术企业取得的所得