2019年税务师《涉税服务实务》强化试题及答案（1）

【单选题】某税务师事务所代理A公司土地增值税纳税申报，但事务所未在规定的期限内办理，主管税务机关对A公司做出追征税款，并加收滞纳金和罚款。则正确的处理方式应该是(　)。

A.税款由A公司缴纳，滞纳金和罚款由税务师事务所缴纳

B.税款、罚款由A公司缴纳，滞纳金由税务师事务所缴纳

C.上述支出全部先由A公司缴纳，事务所不需要承担任何责任

D.上述支出全部先由A公司缴纳，但A公司可以就其损失向税务师事务所提出赔偿要求

『正确答案』D

『答案解析』选项D符合题意。

【单选题】2017年12月，国家税务总局发布(　)，对于加强涉税专业服务信用管理，促进涉税专业服务机构及其从事涉税服务人员依法诚信执业具有重要意义。

A.《涉税专业服务监管办法(试行)》

B.《税务师事务所行政登记规程(试行)》

C.《涉税专业服务信用评价管理办法(试行)》

D.《关于印发〈注册税务师职业基本准则〉的通知》

『正确答案』C

『答案解析』选项C符合题意。

【单选题】税务师事务所合伙人或者股东中，税务师占比应高于(　)。

A.30%

B.40%

C.60%

D.50%

『正确答案』D

『答案解析』合伙人或者股东由税务师、注册会计师、律师担任，其中税务师占比应高于百分之五十。

【单选题】(　)负责本地区税务师事务所行政登记。

A.省税务机关

B.国家税务总局

C.税务师行业协会

D.所在地主管税务机关

『正确答案』A

『答案解析』省税务机关负责本地区税务师事务所行政登记。

【多选题】除国家税务总局另有规定外，税务师事务所可采取的组织形式有(　)。

A.普通合伙税务师事务所

B.有限责任制税务师事务所

C.个体工商户税务师事务所

D.特殊普通合伙税务师事务所

E.股份公司制税务师事务所

『正确答案』ABD

『答案解析』税务师事务所采取合伙制或者有限责任制组织形式，合伙制税务师事务所分为普通合伙和特殊普通合伙。

【多选题】税务师事务所及其服务人员有下列情形且情节严重的可由省税务机关提请工商部门吊销其营业执照的有(　)。

A.拒不配合税务机关检查

B.未按照办税实名制要求提供从事涉税服务人员的实名信息

C.未按照涉税专业服务相关业务规范执行出具虚假意见

D.指使委托人向税务机关工作人员行贿

E.违反税法规定造成委托人偷税，按规定被处罚

『正确答案』CDE

『答案解析』选项A、B不属于情节严重的情形。

【多选题】根据《涉税专业服务监管办法(试行)》规定，税务师事务所及其服务人员可以从事的涉税服务有(　)。

A.资产评估

B.税务咨询

C.会计报表审计

D.专业税务顾问

E.替代行使税务机关的行政职能

『正确答案』BD

『答案解析』选项A是资产评估师的服务范围，选项C是会计师事务所的服务范围，选项E，税务师不能行使税务机关的行政职能。

【多选题】税务师在税务事务所执业时，不得有下列行为(　)。

A.购买委托人的股票

B.对税收政策存在的问题向税收机关提出修改意见

C.拒绝接受委托人违反税收法律法规行为的委托

D.以个人名义受聘税收顾问或提供税收咨询

E.分别在不同省份的两家以上税务师事务所从事执业活动

『正确答案』ADE

『答案解析』

选项A，税务师在执业期间，不得买卖委托人的股票、债券;

选项D，税务师执业由税务师事务所委派,个人不得承接业务;

选项E，税务师、注册会计师、律师不能同时在两家以上的税务师事务所担任合伙人、股东或者从业。

【单选题】税务师张某因入股甲税务师事务所而离开原执业的乙税务师事务所。张某在乙税务师事务所服务未到期的受托顾问服务应(　)。

A.乙税务师事务所单方面终止张某顾问服务

B.委托人单方面终止

C.办理涉税服务变更，由乙税务师事务所另行指派其他税务师继续担任税务顾问

D.办理涉税服务变更，由甲税务师事务所指派张某继续担任税务顾问

『正确答案』C

『答案解析』由于税务师发生变化，属于涉税服务关系变更。

【单选题】税务师职业道德的灵魂是(　)。

A.遵法守规

B.诚实信用

C.专业胜任

D.尽职尽责

『正确答案』B

『答案解析』诚实信用是税务师职业道德的灵魂。

【多选题】下列有关各级新税务机构挂牌后有关工作事项说法正确的有(　)。

A.由原各省国税机关监制的发票在2018年12月31日后继续使用

B.12366纳税服务热线不再区分国税、地税业务，实现涉税业务“一键咨询”

C.纳税人、扣缴义务人以及其他行政相对人已取得的相关证件、资格、证明效力不变

D.新税务机构挂牌后，原国税、地税机关税费征管的职责和工作由继续行使其职权的新机构承继

E.行政相对人等对新税务机构的具体行政行为不服申请行政复议的，依法向其上一级税务机关提出行政复议申请

『正确答案』BCDE

『答案解析』由原各省国税机关监制的发票在2018年12月31日前可以继续使用，2019年1月1日起停止使用。

【多选题】企业发生的下列情形中，应当办理变更税务登记的是(　)。

A.改变企业名称

B.减少分支机构

C.改变法定代表人

D.企业被市场监管局吊销营业执照

E.住所迁移，但不涉及主管税务机关的变动

『正确答案』ABCE

『答案解析』选项D都属于注销税务登记的范围。

【多选题】下列纳税人应作为纳税评估重点分析对象的有(　)。

A.办理延期纳税申报的纳税人

B.税负异常变化的纳税人

C.纳税信用等级低下的纳税人

D.重点税源户

E.税务稽查中未发现问题的纳税人

『正确答案』BCD

『答案解析』重点税源户、特殊行业的重点企业、税负异常变化、长时间零税负和负税负申报、纳税信用等级低下、日常管理和税务检查中发现较多问题的纳税人要列为纳税评估的重点分析对象。

【多选题】关于纳税评估结果的处理，下列说法正确的有(　)。

A.税务约谈的对象仅限于企业财务会计人员，不得约谈企业其他相关人员

B.对纳税评估中发现的计算和填写错误，可提请纳税人自行改正

C.纳税评估中发现的需要提请纳税人进行陈述说明的问题，应由主管税务机关约谈纳税人

D.对约谈中发现的必须到生产经营现场了解情况的，应移交给税务稽查部门处理

E.税务约谈必须由纳税人参加，不得委托代理人参加

『正确答案』BC

『答案解析』选项A，税务约谈的对象主要是企业财务会计人员，因评估工作需要，必须约谈企业其他相关人员的，应经税源管理部门批准并通过企业财务部门进行安排;

选项D，对约谈中发现的必须到生产经营现场了解情况的，应经所在税源管理部门批准，由税收管理员进行实地调查核实;

选项E，纳税人可以委托代理人进行税务约谈。

【多选题】委托代征适合(　)的征收。

A.企业所得税

B.零星的税收

C.分散的税收

D.土地增值税

E.异地缴纳的税收

『正确答案』BCE

『答案解析』委托代征适合零星的、分散的、异地缴纳的税收。