2019年税务师考试《涉税服务实务》备考练习及解析（11）

【单选题】下列关于发票取得和使用的说法，错误的有(　)。

A.取得发票时，不得要求变更品名和金额

B.不得扩大发票使用范围

C.增值税专用发票应自开具之日起360日内认证或查询

D.逾期认证或查询的增值税专用发票一律不得抵扣进项税额

『正确答案』D

『答案解析』选项D，自2018年1月1日起，增值税一般纳税人发生真实交易但由于客观原因造成增值税扣税凭证(包括增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和机动车销售统一发票)未能按照规定期限办理认证、确认或者稽核比对的，经主管税务机关核实、逐级上报，由省国税局认证并稽核对比后，对比对相符的增值税扣税凭证，允许纳税人继续抵扣其进项税额。

【多选题】增值税一般纳税人取得走逃(失联)企业开具的异常增值税扣税凭证，下列处理符合规定的有(　)。

A.增值税一般纳税人取得异常凭证，尚未申报抵扣或申报出口退税的，暂不允许抵扣或办理退税

B.已经申报抵扣的，一律先作进项税额转出

C.一律不允许抵扣进项税额

D.已经办理出口退税的，税务机关可按照异常增值税扣税凭证所涉及的退税额对该企业其他已经审核通过的退税款暂缓办理退税，否则由出口企业提供相应担保

E.经核实，符合现行增值税进项税额抵扣或出口退税相关规定的，企业可继续申报抵扣进项税额，或解除担保并继续办理出口退税

『正确答案』ABDE

『答案解析』选项C，经核实，符合现行增值税进项税额抵扣或出口退税相关规定的，企业可继续申报抵扣进项税额，或解除担保并继续办理出口退税。并不是一律不允许抵扣进项税额。

【多选题】违反发票管理的规定，有下列情形之一的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款;有违法所得的予以没收。

A.应当开具而未开具发票

B.使用税控装置开具发票，未按期向主管税务机关报送开具发票的数据的

C.拆本使用发票的

D.未按照规定缴销发票的

E.跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票

『正确答案』ABCD。

『答案解析』跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票，以及携带、邮寄或者运输空白发票出入境的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款;情节严重的，处1万元以上3万元以下的罚款;有违法所得的予以没收。

【多选题】涉税鉴证业务中的当事人包括(　)。

A.委托人

B.被鉴证人

C.使用人

D.鉴证人

E.保证人

『正确答案』ABCD

『答案解析』涉税鉴证业务涉及的当事人，包括委托人、鉴证人、被鉴证人和使用人。

【多选题】涉税鉴证中的被鉴证人可以指(　)。

A.委托人

B.委托方有权指定的第三方

C.使用人

D.鉴证人

E.税务机关

『正确答案』AB

『答案解析』涉税鉴证服务中的被鉴证人，可以是委托人，也可以是委托人有权指定的第三人。

【多选题】与非鉴证业务相比，涉税鉴证业务具有的特点是(　)。

A.委托人是唯一的服务对象

B.服务范围和项目宽泛，服务方式灵活

C.限定于规定的涉税鉴证项目

D.因外部需求触发涉税鉴证

E.应出具规定种类的业务报告

『正确答案』CDE

『答案解析』选项A，委托人不是唯一的服务对象;选项B，限定于规定的涉税鉴证项目：“准法定”业务。

【多选题】(　)属于纳税申报类鉴证。

A.企业所得税汇算清缴纳税申报的鉴证

B.企业所得税税前弥补亏损的鉴证

C.土地增值税清算的鉴证

D.企业资产损失所得税税前扣除的鉴证

E.出口退税鉴证

『正确答案』AC

『答案解析』BD属于涉税审批类鉴证;选项E，没有此类鉴证。

【多选题】下列(　)属于涉税鉴证基本业务流程。

A.业务承接 B.业务计划

C.业务实施 D.出具报告

E.业务反馈

『正确答案』ABCD

『答案解析』涉税鉴证基本业务流程包括：业务承接、业务计划、业务实施和出具涉税鉴证报告四个阶段。

【单选题】下列(　)不属于涉税鉴证应关注的方面。

A.事实方面

B.经济方面

C.会计方面

D.税收方面

『正确答案』B

『答案解析』涉税鉴证关注方面包括：事实方面、会计方面、税收方面。

【单选题】下列关于涉税鉴证业务实施的说法，错误的是(　)。

A.税务师事务所可以为执行涉税鉴证业务的税务师配备助理人员，从事辅助性工作

B.助理人员应对其工作成果承担完全的责任

C.税务师在执行涉税鉴证业务过程中，可以根据工作需要，请求本机构内部或外部相关领域的专家协助工作

D.税务师应当以适当形式参与专家的工作，并对专家的工作成果负责

『正确答案』B

『答案解析』税务师应当指导和监督助理人员的工作，并对其工作成果负责。

【多选题】未经涉税鉴证业务委托人同意，税务师事务所不得向他人提供工作底稿，但(　)除外。

A.税务机关因税务检查需要查阅的

B.税务师行业主管部门因检查执业质量需要进行查阅的

C.事务所向其他委托人展示工作过程及成果

D.人民检察院根据有关法律、行政法规需要进行查阅的

E.公安机关根据有关法律、行政法规需要进行查阅的

『正确答案』ABDE

『答案解析』未经涉税鉴证业务委托人同意,税务师事务所不得向他人提供工作底稿，但下列情形除外：①税务机关因税务检查需要进行查阅的;②税务师行业主管部门因检查执业质量需要进行查阅的;③公安机关、人民检察院、人民法院根据有关法律、行政法规需要进行查阅的。

【单选题】涉税事项总体上没有遵从法定性标准，存在违反税收法律法规或有关规定的情形，经与被审核方有关部门和人员沟通或磋商，在所有重大方面未能达成一致，不能真实、合法地反映鉴证结果，税务师应当出具(　)。

A.无保留意见鉴证报告

B.保留意见鉴证报告

C.无法表示意见鉴证报告

D.否定意见鉴证报告

『正确答案』D

『答案解析』如果发现涉税事项总体上没有遵从法定性标准,存在违反税收法律法规或有关规定的情形,经与被审核方有关部门和人员沟通或磋商，在所有重大方面未能达成一致,不能真实、合法地反映鉴证结果的，税务师应当出具否定意见的鉴证业务报告。

【多选题】涉税鉴证业务报告的基本操作程序包括(　)。

A.交由受托人审核签收

B.整理分析鉴证相关证据和信息资料

C.编制各类税收表格

D.交由委托人审核签收

E.签发、编制文号

『正确答案』BDE

『答案解析』涉税鉴证业务报告的基本操作程序：整理分析鉴证相关证据和信息资料;编制涉税鉴证业务报告;复核涉税鉴证业务报告;签发、编制文号，形成正式的涉税鉴证业务报告;交由委托人审核签收。

【单选题】税务师在非涉税鉴证服务执业中应当保持负责态度，实施服务程序，控制执业风险，承担执业责任，这属于(　)。

A.合法原则

B.合理原则

C.责任原则

D.谨慎原则

『正确答案』C

『答案解析』涉税服务遵循的原则：合法原则、合理原则、胜任原则、责任原则。

【多选题】由于税务师事务所未履行或不适当履行法律、法规、政策及执业准则规定的执业义务，故意、过失出具虚假业务报告或实施违约侵权行为，造成委托方产生实际损失的，委托方除按规定承担本身的税收法律责任外，税务师事务所应就其合同责任部分按照约定金额承担赔偿责任。下列(　)属于未履行或不适当履行执业义务行为。

A.对税制改革预测不准导致的偏差

B.未注意到政策更新或对政策判断、理解出现偏差造成失误

C.在委托涉税事宜的执业工作中因运用方法不当或收集、处理纳税数据信息不当

D.超越法定委托权限，在委托方不知情或未得到委托方确认情况下，以委托方名义擅自办理涉税事宜的

E.违反保密义务，对委托方重要资料保管不当或故意泄露商业秘密侵害委托方权益的

『正确答案』BCDE

『答案解析』选项A不属于未履行或不适当履行执业义务行为。

【单选题】非涉税鉴证服务业务报告填写的“报告日期”应当是(　)。

A.撰写涉税报告的日期

B.涉税报告所涉及的业务日期

C.形成正式报告交由委托方或其他使用人的日期

D.涉税服务完成的日期

『正确答案』C

『答案解析』非涉税鉴证服务业务报告填写的“报告日期”应当是形成正式报告交由委托方或其他使用人的日期。

【单选题】涉税服务业务工作底稿属于税务师事务所的业务档案，除法律、行政法规另有规定外，应当至少保存(　)年。

A.3 　　B.5

C.10　　D.15

『正确答案』C

『答案解析』涉税服务业务工作底稿属于税务师事务所的业务档案，除法律、行政法规另有规定外，应当至少保存10年。