2019年税务师考试《涉税服务实物》精选备考试题（8）

【多选题】年应税销售额超过规定标准的纳税人应向主管税务机关办理增值税一般纳税人登记，年应税销售额包括(　)。

A.税务机关代开发票销售额

B.免税销售额

C.预收的销售额

D.稽查查补销售额

E.纳税申报销售额

『正确答案』ABDE

『答案解析』年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额。

经典例题

【单选题】纳税人办理增值税一般纳税人登记时，办理相关手续的时间是申报期结束后(　)个工作日内。

A.10

B.15

C.30

D.40

『正确答案』B

『答案解析』纳税人申请一般纳税人资格认定应当在申报期结束后15个工作日内办理相关手续。

【单选题】年应税销售额已超过小规模纳税人标准的纳税人，未在规定期限内申请一般纳税人资格认定的， 2018年2月后，应当在收到《税务事项通知书》后(　)日内向主管税务机关报送《增值税一般纳税人申请认定表》。

A.5

B.10

C.20

D.30

『正确答案』A

『答案解析』纳税人未按规定时限申请一般纳税人资格认定的，主管税务机关应当在规定期限结束后10个工作日内制作《税务事项通知书》(2018年2月起，改为5个工作日)，告知纳税人应当在5个工作日内向主管税务机关办理相关手续。

【多选题】关于增值税一般纳税人认定登记的说法，正确的有(　)。

A.个体工商户不能登记为一般纳税人

B.不经常发生应税行为的企业可选择一般纳税人

C.按规定已登记为增值税一般纳税人的单位和个人，在2018年12月31日前，可转登记为小规模纳税人，其未抵扣的进项税额作转出处理

D.一般纳税人认定的销售额标准是指一个纳税年度的销售额

E.偶然发生的不动产的销售额，不计入认定登记年销售额中

『正确答案』BCE

『答案解析』选项A，“其他个人”不能登记为一般纳税人;

选项D，是指连续不超过12个月的经营期内累计销售额。

【多选题】纳税人如果变更税务登记的内容涉及(　)变化的，应在变更税务登记之后重新申请税种认定登记。

A.税种

B.税目

C.税率

D.纳税期限

E. 纳税方法

『正确答案』ABC

『答案解析』纳税人如果变更税务登记的内容涉及税种、税目、税率变化的，应在变更税务登记之后重新申请税种认定登记，所以正确选项为ABC。

【单选题】某企业2018年7月将自产加湿器作为福利发放员工，成本20000元，市场不含税价50000元，会计处理是(　)。

A.借：应付职工薪酬——非货币性福利　　　　　28000

货：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　20000

应交税费——应交增值税(销项税额)　　 8000

B.借：应付职工薪酬——非货币性福利　　　　　58000

货：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　50000

应交税费——应交增值税(销项税额)　　 8000

C.借：应付职工薪酬——非货币性福利　　　　　53200

贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　50000

应交税费——应交增值税(销项税额)　　 3200

D.借：应付职工薪酬——非货币性福利　　　　　23200

贷：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　20000

应交税费——应交增值税(销项税额)　　 3200

『正确答案』B

『答案解析』将自产的货物作为福利发放给员工，应作视同销售处理，按公允价值计入收入。

【单选题】以下某企业为增值税一般纳税人，根据税务机关规定每5天预缴一次增值税，2017年3月当期进项税额40万元，销项税额为90万元，已缴纳的增值税为60万元，则月末企业会计处理(　)。

A.借：应交税费——未交增值税　　　　　　　　　　　　100000

贷：应交税费——应交增值税(转出多交增值税)　　　　100000

B.借：应交税费——应交增值税(转出多交增值税)　　　100000

贷：应交税费——未交增值税　　　　　　　　　　　　　100000

C.借：应交税费——未交增值税　　　　　　　　　　　　100000

贷：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)　　　　100000

D.借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)　　　100000

贷：应交税费——未交增值税　　　　　　　　　　　　　100000

『正确答案』A

『答案解析』月末企业“应交税费——应交增值税“明细账，“转出多交增值税”出现借方余额时，根据余额借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记本科目。

【单选题】房地产增值税一般纳税人采取简易计税方法，计提应纳增值税，应计入(　)贷方。

A.应交税费——应交增值税(销项税额)

B.应交税费——简易计税

C.应交税费——未交增值税

D.应交税费——应交增值税(转出未交增值税)

『正确答案』B

『答案解析』房地产增值税一般纳税人采取简易计税方法，计提应纳增值税，应计入应交税费——简易计税的贷方。

【多选题】企业经营活动中缴纳的税费计入“税金及附加”的有(　)。

A.消费税

B.增值税

C.资源税

D.个人所得税

E.城市维护建设税

『正确答案』ACE

『答案解析』“税金及附加”科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等相关税费。

【多选题】税务机关实施的下列具体行政行为中，属于税务行政复议范围的有(　)。

A.征税行为

B.税收保全措施

C.税务行政奖励

D.税务局与某企业因租赁合同引发的纠纷

E.税务局工作人员因私人原因引发的纠纷

『正确答案』ABC

『答案解析』选项DE用民商法相关规定解决。