2019年税务师涉税服务实物综合练习及答案（八）

1.下列情形中，(　)的个体工商户应设立简易账。

A.注册资金为25万元

B.汽车修理修配厂月销售额为30000元

C.从事食品零售的企业月销售额为90000元

D.从事服装生产的增值税纳税人月销售额为70000元

『正确答案』B

『答案解析』应当设置简易账：(1)注册资金在10万元以上20万元以下的;(2)提供增值税应税劳务的纳税人月销售额在15000元至40000元;从事货物生产的增值税纳税人月销售额在30000元至60000元;从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在40000元至80000元;(3)省级税务机关确定应设置简易账的其他情形。

2.以下个体工商业户中，按规定应当建立复式账的有(　)。

A.张某开设一家便利店，注册资金30万元

B.刘某开一餐馆，店中有聘请的服务人员13人

C.杨某新办一修车点，每月可取得销售额50000元

D.陈某下岗后，在所住小区门口设立一便民超市，每月可取得销售收入50000元

E.李某辞职后和家中兄弟开一小型生产企业，注册资金为12万元，每月产品销售收入可达到50000元

『正确答案』AC

『答案解析』

应当设置复式账：(1)注册资金在20万元以上的;(2)提供增值税应税劳务的纳税人月销售额在40000元以上;从事货物生产的增值税纳税人月销售额在60000元以上;从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在80000元以上。

知识点3：熟悉代建个体工商户财会制度的基本要求：可以根据实际情况自行增减或合并某些会计科目;熟悉复式账和简易账需要报送的报表——复式账：资产负债表、应税所得表和留存利润表;简易账：应税所得表。

3.个体工商户建立复式账簿，应按个体工商户会计制度的规定，编制的会计报表有(　)。

A.资产负债表

B.应税所得表

C.留存利润表

D.现金流量表

E.损益表

『正确答案』ABC

『答案解析』复式账应按月编制资产负债表、应税所得表和留存利润表。

4.依据税法规定，计算个体工商户的生产、经营所得以每一纳税年度的收入总额减除(　)税金、其他支出以及以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。

A.成本、费用、损失和多种非广告性赞助支出

B.成本、费用、损失和罚款

C.成本、费用和损失

D.成本、费用

『正确答案』C

『答案解析』依据税法规定，计算个体工商户的生产、经营所得以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用和损失、税金、其他支出以及以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。

5.个体工商户在计算其个人所得税时，不得在税前扣除的是(　)

A.支付给生产经营从业人员的工资

B.业主家庭支出

C.固定资产盘亏净损失

D.实际消耗的外购半成品

『正确答案』B

『答案解析』用于个人和家庭的支出不得在税前扣除。

6.个体工商户的下列支出，税收制度中不允许税前扣除的有(　)。

A.被没收的财物、支付的罚款

B.各种税收的滞纳金

C.分配股利

D.从业人员的工资

E.业主的工资

『正确答案』ABCE

『答案解析』下列情形不得税前扣除：

①资本性支出;

②被没收的财务和支付的罚款;

③缴纳的个人所得税以及各种税收的滞纳金、罚款;

④各种赞助支出;

⑤自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分;

⑥分配给投资者的股利;

⑦用于个人和家庭的支出;

⑧与生产经营无关的其他支出;

⑨规定不准扣除的其他支出。

7.下列关于税务师代理个体工商户记账操作规范的表述，错误的是(　)。

A.代理制作原始凭证

B.代理制作记账凭证

C.代为编制会计账簿和会计报表

D.代理纳税申报和纳税审核

『正确答案』A

『答案解析』税务师代理记账但不代客户制作原始凭证。

8.个体工商户的所得税，应单独填报《个体工商户所得税年度申报表》，它要依据应税所得表按月填报并附送有关财务报表，在年度终了后(　)内汇算清缴，实行多退少补。

A.1个月

B.3个月

C.4个月

D.5个月

『正确答案』B

『答案解析』个体工商户的所得税，应单独填报《个体工商户所得税年度申报表》，它要依据应税所得表按月填报并附送有关财务报表，在年度终了后3个月内汇算清缴，实行多退少补。

9.某个体工商户委托某税务师事务所代理建账记账，该个体户于2017年度由于消防设施不合格被消防部门处以50000元罚款。根据上述业务编制正确的会计分录为(　)。

A.借：生产成本　　　 50000

贷：银行存款　　　　　 50000

B.借：管理费用　　　 50000

贷：银行存款　　　　　 50000

C.借：营业外支出　　 50000

贷：银行存款　　　　　 50000

D. 借：税后列支费用　50000

贷：银行存款　　　　　 50000

E.借：留存利润　　　 50000

贷：税后列支费用 　　　50000

『正确答案』DE

『答案解析』不能在税前列支的成本费用通过“税后列支费用”，转入“留存利润”。