2018年税务师考试《涉税服务实物》备考练习及答案6

2018年税务师考试《涉税服务实物》备考练习及答案6

　　1.关于消费税纳税义务发生时间的说法，不符合政策规定的是(　)。

　　A.某金银珠宝店销售金银首饰10件，收取价款25万元，其纳税义务发生时间为收款当天

　　B.某电池企业采用赊销方式销售电池，合同约定收款日期为5月30日，实际收到货款为6月15日，纳税义务发生时间为5月30日

　　C.某化妆品生产企业采用托收承付结算方式销售化妆品，其纳税义务发生时间为发出化妆品的当天

　　D.某汽车厂自产自用3台小汽车，其纳税义务发生时间为移送使用当天

　　【正确答案】C

　　【答案解析】

　　选项C，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天。

　　(2)带料加工、翻新改制的金银首饰，其纳税义务发生时间为受托方交货的当天。

　　2.个人取得的下列收入中，应缴纳个人所得税的是(　)。

　　A.国债利息

　　B.保险赔款

　　C.军人的转业费、复员费

　　D.外籍个人取得的境内企业的利息收入

　　【正确答案】D

　　【答案解析】选项A、B、C，免征个人所得税;选项D，不免个人所得税。

　　3.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的收入，不应按照全额作为企业所得税应纳税所得额的是(　)。

　　A.股息收入

　　B.特许权使用费收入

　　C.租金收入

　　D.财产转让收入

　　【正确答案】D

　　【答案解析】根据税法规定，非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得与其所设机构、场所没有实际联系的，按照下列方法计算其应纳税所得额：

　　(1)股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额;

　　(2)转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。

　　【点评】考核对于非居民企业的所得税政策。

　　4.下列关于房产税的处理中，不符合房产税政策规定的是(　)。

　　A.将完全建在地面以下的地下人防设施计入房产原值，计征房产税

　　B.将单独作为“电气及智能化楼宇设备”核算的中央空调计入房产原值，计征房产税

　　C.融资租入的房产，按照租金计征房产税

　　D.对于以房产投资联营，收取固定收入，不承担联营风险的，按租金收入计征房产税

　　【正确答案】C

　　【答案解析】融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税。

　　5.下列赠与行为属于土地增值税征税范围的(　)。

　　A.张先生将房产赠与儿子

　　B.李女士膝下无子，将房产赠与对其赡养的侄子

　　C.刘先生将房产通过国家机关赠与希望工程基金会

　　D.丁女士将房产赠与其对她提供多年帮助的朋友

　　【正确答案】D

　　【答案解析】

　　房地产的赠与虽发生了房地产的权属变更，但作为房产所有人、土地使用权的所有人并没有因为权属的转让而取得任何收入。因此，房地产的赠与不属于土地增值税的征税范围。但这里的“赠与”仅指以下情况：

　　①房产所有人、土地使用权所有人将房屋产权、土地使用权赠与直系亲属或承担直接赡养义务人的。

　　②房产所有人、土地使用权所有人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将房屋产权、土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的。

　　6.税务行政复议申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起(　)日内提出行政复议申请。复议机关收到行政复议申请后，应当在(　)日内进行审查，决定是否受理。对于复议机关不予受理的，纳税人可以在收到不予受理决定书(　)日内，依法向人民法院提起行政诉讼。

　　A.60;5;15

　　B.30;5;15

　　C.60;15;15

　　D.30;5;10

　　【正确答案】A

　　【答案解析】本题考核税务行政复议和行政诉讼的程序性规定。经常以选择题形式出现。

　　7.下列关于资源税的表述错误的是(　)。

　　A.对油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油、天然气，免征资源税

　　B.纳税人开采或生产的应税产品用于销售，一般在销售地纳税

　　C.人造石油不缴纳资源税

　　D.以未税原煤加工的洗选煤需要缴纳资源税

　　【正确答案】B

　　【答案解析】选项B纳税人开采或生产的应税产品用于销售，一般在开采地或生产地纳税。

　　选项C人造石油不是开采的石油不属于资源税征税范围。选项A属于免税范围。选项D以未税原煤加工的洗选煤属于资源税的八大税目之一：煤炭，包括原煤和以未税原煤加工的洗选煤(简称洗选煤)。

　　8.下列咨询方式中，适用于带有共同研讨的特点，并且对较为复杂的问题进行讨论的是(　)。

　　A.书面咨询

　　B.电话咨询

　　C.晤谈

　　D.网络咨询

　　【正确答案】C

　　【答案解析】晤谈就是当面解答纳税人、扣缴义务人提出的税收问题。这种咨询方式带有共同研讨的特点，往往是双方对较为复杂的问题进行讨论，最后由税务师作出结论。

　　9.某企业面临清算，就下列企业注销阶段的问题进行咨询，税务师认为不正确的是(　)。

　　A.企业在注销的过程中，应先确认清算所得，作为一个独立的纳税年度按企业所得税适用税率计算清算所得的企业所得税

　　B.若清算所得为负数，则不需要缴纳清算所得的企业所得税

　　C.在支付职工的工资、解除合同的补偿金时，不需要按相关的个人所得税规定代扣其个人所得税

　　D.在向股东分配剩余资产时，应就其超过原投资成本部分，代扣其“财产转让所得”的个人所得税

　　【正确答案】C

　　【答案解析】在支付职工的工资、解除合同的补偿金时，需要按相关的个人所得税规定代扣其个人所得税。

　　10.下列关于项目组织结构的表述，不正确的是(　)。

　　A.项目负责人由税务师事务所选定，是项目最高负责人

　　B.项目经理也由税务师事务所选定，按照项目负责人的指令进行工作

　　C.项目组各级人员选定前，应当事先征询成员意见，协调各项目组之间对人员、时间、资源的不同要求

　　D.税务师事务所提供鉴证业务，如果鉴证对象时是本事务所提供的涉税服务结果，可以考虑由提供涉税服务项目以外的人员担任项目负责人或项目经理

　　【正确答案】B

　　【答案解析】项目经理由项目负责人选定。

　　11.某企业2014年会计账簿记录如下：

　　为支付当期广告费从银行借入资金200万元，支付利息12万元;销售商品发生不含税运杂费20万元;购入材料发生不含税运费及装卸费35万元;企业管理部门办公费6万元;中介机构服务费30万元;董事会费40万元。

　　企业填列《企业所得税年度纳税申报表(A类)》时处理正确的有(　)。

　　A.“销售费用”应当填列200万元

　　B.“销售费用”应当填列220万元

　　C.“管理费用”应当填列46万元

　　D.“管理费用”应当填列76万元

　　E.三项期间费用共计308万元

　　【正确答案】BDE

　　【答案解析】购入材料发生运费及装卸费应当计入购入材料的成本

　　“销售费用”=200+20=220(万元)

　　“管理费用”=6+30+40=76(万元)

　　“财务费用”=12(万元)

　　三项期间费用合计=220+76+12=308(万元)

　　12.税务师在对企业印花税的计税依据进行审核时，发现企业的下列事项处理正确的有(　)。

　　A.以货换货合同按照合同所载的购、销金额合计数贴花

　　B.与银行签订的无息借款合同，按照借款金额×0.05‰缴纳印花税

　　C.财产保险合同按照约定的保险费金额计税贴花

　　D.技术合同按照合同中记载的价款、报酬和研究开发经费进行贴花

　　E.签订销售合同一份，销售金额为100万元，已经缴纳了300元的印花税，由于产品质量不好，对方要求折让，双方修订了合同，按照80万元结算货款，冲减了当期应纳印花税额60元

　　【正确答案】AC

　　【答案解析】

　　选项B，贴息、无息贷款合同免征印花税;

　　选项D，技术合同的计税依据为合同所载的价款、报酬或使用费，但不包括研究开发经费;

　　选项E，已税合同修订后增加金额的，应补贴印花，减少金额的，已纳税款不予退还，也不得抵减当期应纳税额。

　　10.下列关于税务师事务所质量控制的一般要求，表述正确的有(　)。

　　A.税务师事务所所长对服务成果的质量承担最终责任

　　B.税务师事务所的管理层，是质量控制制度的制定者和执行者、培训者

　　C.税务师执业的独立性包括实质性独立和形式性独立

　　D.独立性制度需要覆盖所有主要的业务人员和业务流程

　　E.在为同一客户提供不同业务类型服务时，可不再提出独立性要求

　　【正确答案】BC

　　【答案解析】选项A，税务师事务所和项目负责人对服务成果的质量承担最终责任;

　　选项D，独立性制度需要覆盖所有业务人员和业务流程，不仅限于主要的;

　　选项E，在为同一客户提供不同业务类型服务时，也需要提出独立性要求，税务师需要时刻保持独立性。