2018年税务师考试《涉税服务实物》精选试题及答案（16）

2018年税务师考试《涉税服务实物》精选试题及答案（16）

　　一、单选题

　　1.某企业经营用的一幢房产原值2000000元，已知房产税税率为1.2%，当地规定的房产税扣除比例为25%，则该房产应缴纳的房产税为( B )元。

　　A、15000 B、18000 C、20000 D、24000

　　答案：B

　　解析：此题考核点是有关房产税计税依据和应纳税额计算的规定。根据法律规定，房产税从价计征的讨税依据为：房产原值减除10%～30%后的余值：应纳税额的计算公式为：应税房产原值×(1-扣除比例)×1.2%。本题应纳税为：2000000×(1-25%)×1.2%=18000(元)。

　　2.根据印花税法律制度的规定，下列各项中，属于印花税纳税人的是( )。

　　A、合同的鉴定人 B、合同的担保人 C、合同的代理人 D、合同的双方当事人

　　答案：D

　　解析：此题考核点是印花税纳税义务人的规定。根据印花税确·关法律制度的规定，印花税纳税人包括立合同人、立账簿人、立据人、领受人和使用人。立合同人就是合同当事人，不包括担保人、鉴定人和代理人。

　　3.某公司2013年3月以5000万元购得一写字楼作为办公用房使用，该写字楼原值6000万元，累计折旧2000万元。如果适用的契税税率为3%，该公司应缴契税为( )万元。

　　A、60 B、120 C、150 D、180

　　答案：C

　　解析：此题考核点为契税计税依据和应纳税额计算的规定。根据法律规定契税为房屋买卖的成交价;应纳税额为：计税依据×税率。本题应为5000×3%=150(万元)。

　　4.根据印花税法律制度的有关规定，下列凭证中，不属于印花税征税范围的是( )。

　　A、企业签订的融资租赁合同 B、企业领取的工商营业执照

　　C、企业签订的借款合同 D、企业填制的出库单

　　答案：D

　　解析：此题考核点为印花税征收范围的规定。印花税的征税单围包括：合同性质的凭证，产权转移书据，营业账簿，权利许可证照，经财政部确定征税的其它凭证，所以不屈于印花税征税范围的是D选项。

　　5.某公司于2013年10月向本某运动员奖励住宅一套，市价100万元。该运动员随后以80万元的价格将奖励住宅出售，当地契税适用税率为3%，该运动员应缴纳的契税为( )万元。

　　A、0 B、0.6 C、2.4 D、3

　　答案：D

　　解析：契税由权属的承受人缴纳，只有在权属发生转移，即取得住房时，才缴纳契税。契税的征税范围包括房屋赠与。100×3%=3(万元)。

　　6.某公司进口的一部免税车辆因改变用途需依法缴纳车辆购置税，已知该车原价20万元，同类新车最低计税价格为25万元，该车已使用3年，规定使用年限为15年，车辆购置税率为10%，该公司应缴纳的车辆购置税税额为( )。

　　A、2 B、1.6 C、1.5 D、1.2

　　答案：A

　　解析：免税、减税车辆因转让、改变用途等原因不再属于免税、减税范围的，需要依法缴纳车辆购置税，其计税价格=25×(1-3/15)×100%=20万元，车辆购置税税额=20×10%=2万元。

　　7.国有土地使用权出让而发生的土地权属转移，计算应纳契税的计税依据为( )。

　　A、评估价格 B、成交价格 C、市场价格 D、协议价格

　　答案：B

　　解析：固有土地使用权出让，土地使用权出售，房屋买卖，以成交价格作为计税依据。

　　8.某企业转让一栋1997年建造的公寓楼，当时造价为800万元。2013年经房地产评估机构评定，该楼的重置价格为1500万元，成新度折扣率为6成。在计算土地增值税时，其评估价格为( )万元。

　　A、900 B、600 C、500 D、320

　　答案

　　解析：A 1500×60%=900万元。

　　9.某企业有原值为2500万元的房产，2012年1月1日将其中的30%用于对外投资联营，投资期限10年，每年固定利润分红50 万元，不承担投资风险。已知当地政府规定的扣除比例为20%，该企业2012年度应纳房产税为( )万元。

　　A、24 B、22.8 C、30 D、16.8

　　答案：B

　　解析：纳税人以房产联营投资不承担联营风险，只收取固定收入的，房产税应由出租方按租金收入计缴;未投资的房产仍按房产余值计缴房产税。

　　本年应纳房产税

　　=50×12%+2500×70%×(1-20%)×1.2%=6+16.8=22.8(万元)

　　10.下列各项中，符合房产税纳税义务人规定的是( )。

　　A、产权属于集体的由承典人缴纳 B、房屋产权出典的由出典人缴纳

　　C、产权纠纷未解决的由代管人或使用人缴纳 D、产权属于国家所有的不缴纳

　　答案：C

　　解析：A产权属于集体的，由集体单位和个人缴纳房产税;B产权出典的，由承典人缴纳房产税;D产权属于国家的管理单位缴纳房产税，故题目中ABD均不正确。

　　11.A公司向B汽车运输公司租入5辆载重汽车，双方签订的合同规定，5辆载重汽车的总价值为240万元，租期3个月，租金为12.8万元。则A公司应缴印花税额为( )元。

　　A、32 B、128 C、600 D、2400

　　答案：B

　　解析：财产租赁合同以租赁金额为计税依据，按1%o贴花。

　　应纳印花税=128000×1%o=128元。