2018年税务师考试《涉税服务实物》练习及答案（16）

2018年税务师考试《涉税服务实物》练习及答案（16）

　　一、单选题

　　1、纳税人对税务机关的具体行政行为有异议，必须先向作出具体行政行为的税务机关的上一级税务机关申请复议的是( )。

　　A、税务机关因纳税人非法印制发票而处以罚款

　　B、税务机关因纳税人欠缴税款而通知其开户银行暂停支付相当于应纳税额的存款

　　C、税务机关因纳税人欠缴税款而扣押其相当于应纳税额的商品

　　D、因纳税人过期申报纳税，税务机关征收税收滞纳金的行为

　　1、答案:D

　　解析:D项涉及税款，故要先申请复议，对复议决定不服的，可以再向人民法院提起诉讼。

　　2、纳税人不能按照税法规定的纳税期限缴纳税款，( )，可申请延期纳税。

　　A、当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的

　　B、当期银行存款在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的

　　C、当期货币资金在扣除银行存款及各项上交款项后，不足以缴纳税款的

　　D、当期货币资金在扣除应付职工工资、应计提的公益金、公积金以后，不足以缴纳税的

　　2、答案:A

　　解析:应付工资及社会保险费是税务机关要求提供的支出预算，应在当期货币资金里扣除，而非仅在银行存款里扣除。

　　3、增值税一般纳税企业本月销项税额大于进项税额，则月末( )

　　A、企业会计不作任何账务处理

　　B、企业会计暂不作任何账务处理，次月初再作上缴税金的分录，即

　　借：应交税费——应交增值税(已交税金)

　　贷：银行存款

　　C、企业作会计处理为

　　借：应交税费——未交增值税

　　贷：应交税费——应交增值税(转出多交增值税)

　　D、企业作会计处理为

　　借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)

　　贷：应交税费——未交增值税

　　3、答案:D

　　解析:这是当月应缴未交的情况，应通过“转出未交增值税”科目核算

　　4、下列关于营业税营业额的确定，正确的说法是( )。

　　A、某纳税人从事外汇买卖，将821万元购入的外币以830万元卖出，支付各种税费共1万元，在计算缴纳营业税时，其营业额为8万元

　　B、某保险公司1月31日收到20万美金的初保业务的保费收入，当日的基准汇率为1：8.29，在计算缴纳营业税时，其营业额为165.8万元

　　C、某纳税人从事融资租赁业务，收取的价款为60万元，预计残值为5万元，实际成本为40万元，租赁期总天数为200天，本期20天，在计算缴纳本期营业税时，其营业额为20万元

　　D、某纳税人从事金融经纪业务，收取佣金共30万元，其中包括代收代付的费用1万元，则在计算缴纳营业税时，其营业额为29万元

　　4、答案:B

　　解析:从事外汇买卖时，卖出价不得扣减相关税费，故营业额为9万，A错;融资租赁业务的营业额还应包括残值，故应为25万，C错;从事中间业务的营业额，从中不得作任何扣除，故营业额仍为30万元，D错。

　　5、某旅游企业组织旅游团先在境内旅游，到达边境后，由境外旅游企业接团组织境外旅游。该企业2006年10月共取得旅游收入750000元，替旅游者支付给其他单位房费150000元，餐费100000元，交通费50000元，门票50000元，并付给境外旅游企业150000元。则该企业当月应缴纳的营业税税额为(　)元。

　　A、12500 B、15000 C、27500 D、30000

　　5、答案:A

　　解析:(750000-150000-100000-50000-50000-150000)×0.05=12500元。

　　6、外国企业在中国境内未设立机构、场所而有来源于中国境内的特许权使用费，现行税法规定按( )的税率或双边税收协定规定的优惠税率计算预提所得税，由支付单位扣缴。

　　A、5% B、10% C、20% D、33%

　　6、答案:B

　　解析:预提所得税的扣缴比例为10%。

　　7、在计算申报缴纳印花税时，对于某些特殊情况，税法作出了特殊规定，在下列论述中()是错误的。

　　A、按比例税率计算纳税而应纳税额又不足一角的免纳印花税

　　B、对已经贴花的凭证，凡修改后所载金额增加的，应对其增加额补贴印花

　　C、同一凭证由两方以上当事人签订并各执一份的，由某一方当事人就凭证所载金额全额贴花

　　D、纳税人应税凭证所记载的金额为外币的，应按凭证书立、领受当日国家外汇管理局公布的外汇牌价折合为人民币，计算应纳税额

　　7、答案:C

　　解析:应当各方按自己持有凭证的各自金额贴花。

　　8、注册税务师受托对某企业进行纳税审查，发现该企业某月份将福利部门领用的原材料30000元，计入生产费用，经核实当月期末材料结存成本为80000元，期末在产品结存成本为80000元，期末产成品结存成本为100000元，本期销售成本发生额为120000元，则注册税务师采用“按比例分摊法”计算的分摊系数为( )

　　A、0.167 B、0.1 C、0.136 D、0.079

　　8、答案:B

　　解析:原领用原材料时的错误分录为借：生产成本，贷：原材料，生产成本的借方发生错误，此错误影响产成品、在产品结存成本和当期销售成本，分摊率=30000/(80000+100000+120000)=10%。

　　9、注册税务师审查某煤矿时，发现其将生产的煤用于职工浴室，认为下列的账务处理正确的是( )。

　　A、借：应付职工薪酬

　　贷：生产成本

　　B、借：应付职工薪酬

　　贷：主营业务收入

　　C、借：应付职工薪酬

　　贷：生产成本

　　应交税费—应交增值税

　　应交税费—应交资源税

　　D、借：应付职工薪酬

　　贷：生产成本

　　应交税费—应交增值税

　　9、答案:C

　　解析:纳税人自用应税产品 ，应在移送使用时按使用数量计算资源税。

　　10、注册税务师作为纳税人的税务顾问，为其提供日常办税咨询服务与操作指南，属于( )。

　　A、政策指导 B、办税指导 C、纳税筹划指导 D、会计核算指导

　　10、答案:B

　　解析:注册税务师为纳税人、扣缴义务人提供日常办税咨询服务与操作指南，这属于办税指导。