税务师《涉税服务实务》基础练习及答案（8）
1.以下属于《注册税务师管理暂行条例》规定属于税务代理业务范围的是( )
A.办理税务登记
B.企业所得税汇算清缴鉴证
C.代为制作涉税文书
D.为小规模纳税人代开增值税专用发票
2.注册税务师审核某石油产品生产企业增值税纳税情况时，发现该企业当期将自产的柴油用于了厂房建设用的机器中，则不正确的会计处理为( )。
A.借：在建工程
贷：库存商品
B.借：在建工程
贷：主营业务收入
应交税费-应交增值税(销项税额)
C.借：在建工程
贷：库存商品
应交税费-应交增值税(销项税额)
D.借：在建工程
贷：库存商品
应交税费-应交增值税(销项税额)
应交税费-应交消费税
E.借：在建工程
贷： 库存商品
应交税费-增值税检查调整
应交税费-应交消费税
【正确答案】 ABCE
【答案解析】 自产自用非应税项目的应税消费品，采用成本转账的会计处理方法，将应纳的消费税、销项税额计入非应税项目的成本中。 因为是注册税务师审核，所以，直接不能使用增值税检查调整，按正常科目调整即可。
3.《增值税纳税申报表》第14行“进项税额转出”栏中填写的内容有( )。
A.某商场将库存床上用品100套，用于给中层以上干部发放福利
B.某保险柜厂将上月购进的钢材，用于厂房的建设中
C.某电视机厂上月购进电视机配件一批，由于质量问题，已经向厂家退货
D.某啤酒厂将上月从废品收购站收回的旧啤酒瓶从仓库运出时，发生正常损耗
E.某药厂当月将上月购进的中药原材料用于了免税药品的生产
【正确答案】 ABE
【答案解析】 选项C属于是进货退回，应当冲减进项税额，在第12行“进项税额”中反映;选项D属于正常损耗，所以进项税额是可以抵扣的，不用进项税额转出
6.注册税务师2010年3月在审核某企业的“营业外收入”账户，调阅记账凭证，发现企业2009年12月份，企业账务处理为：
借：其他应付款 5000
贷：营业外收入 5000
经过向企业财务人员询问得知，该笔业务为逾期的出租包装物押金，该公司2009年11月收取包装物押金时，企业账务处理为：
借：银行存款 5000
贷：其他应付款 5000
企业已结账，则注册税务师应作的纳税调整分录包括( )。(已知该企业适用增值税率17%，企业所得税税率25%，不考虑其他税种)
A.借：营业外收入 5000
贷：其他业务收入 4273.50
应交税费—应交增值税(销项税额) 726.50
B.借：以前年度损益调整 726.50
贷：应交税费—应交增值税(销项税额) 726.50
C.借：应交税费—应交所得税 181.63
贷：本年利润 181.63
D.借：本年利润 726.50
贷：应交税费—应交增值税(销项税额) 726.50
E.借：利润分配—未分配利润 544.87
贷：以前年度损益调整 544.87
[答案]BE
[解析]逾期包装物押金，应当计入其他业务收入中核算，并确认当期的销项税额。本题目是跨年业务，所以要通过“以前年度损益调整”处理。 调整分录应为： 借：以前年度损益调整 726.50 贷：应交税费—应交增值税(销项税额) 726.50 借：应交税费—应交所得税 181.63 贷：以前年度损益调整 181.63 借：利润分配—未分配利润 544.87 贷：以前年度损益调整 544.87
7.以下文书中属于注册税务师税务代理业务中的涉税文书的有( )。
A.纳税建议书
B.企业所得税汇算清缴报告
C.税务代理协议
D.代理企业填写的增值税一般纳税人申请认定表
E.为所在的税务师事务所填报营业税纳税申报表
[答案]ABD
[解析]涉税文书包括三类：向委托人出具的执业文书;向税务机关出具的执业文书;向其他单位或部门出具的文书。选项C并不是执业文书，是委托协议。选项E属于税务师事务所自己的纳税申报表，不是从事代理业务涉及的表格，所以不属于中介机构出具的涉税文书。
8.关于错账的调整，下列说法正确的有( )。
A.当期的错误会计账目，采用红字调整法、补充调整法、综合调整法予以调整
B.本年往期错误会计账目，调整相关账户和“本年利润”账户
C.年度决算报表编制前的错误会计账目，直接调整上年度相关账项，对于影响利润的错账须一并调整“本年利润”账户
D.年度决算报表编制后的错误会计账目，对于影响本年利润的项目，直接调整本年损益类账户
E.年度决算报表编制后的错误会计账目，对于影响上年利润的项目，可以直接调整本年相关账户
[答案]ABCD
[解析]年度决算报表编制后的错误会计账目，对于影响上年利润的项目，不可以直接调整本年相关账户，而应当通过“以前年度损益调整”。
9.税务师事务所制定的质量控制政策和程序应当强调遵守职业道德规范的重要性，并通过下列途径予以强化( )。
A.税务师事务所领导层行为示范
B.税务师事务所内部教育及培训
C.税务师事务所对违反职业道德规范行为的处理
D.税务师事务所对人员监督、控制
E.税务师事务所对人员大幅度提薪
[答案]ABCD
[解析]税务师事务所制定的质量控制政策和程序应当强调遵守职业道德规范的重要性，并通过下列途径予以强化： 1.税务师事务所领导层行为示范; 2.税务师事务所内部教育及培训; 3.税务师事务所对人员监督、控制; 4.税务师事务所对违反职业道德规范行为的处理。
10. 对资源税代理纳税审核下列表述中正确的是( )。
A.开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税
B.独立矿山、联合企业收购的未税矿产品，是否按销售单位适用资源税的单位税额，依据收购数量在收购地代扣代缴资源税
C.纳税人开采或者生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量，自产自用是指非生产自用
D.独立矿山铁矿石资源税减按60%征收、有色金属矿的资源税全额征收
E.开采的原盐，增值税税率为13%
【正确答案】 ACDE
【答案解析】 收购资源税应税产品的审核时要注意：独立矿山、联合企业收购的未税矿产品，是否按本单位适用资源税的单位税额，依据收购数量在收购地代扣代缴资源税。自2006年1月1日起，对有色金属矿的资源税按全额征收，在规定税额的基础上减征30%的优惠政策已经取消了。自2007年9月1日起，盐适用增值税税率由17%统一调整为13%
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