2017年税务师考试《涉税服务实务》考前习题（12）

　　多选题

　　张欣2016年8月销售了自己位于北京市朝阳区的住房，含增值税销售价格为900万元，该住房系2015年4月购入，购入价600万元。关于该项业务的税务处理，下列说法正确的是( )。

　　A、张欣应该向住房所在地主管地税局申报缴纳增值税

　　B、张欣应该向住房所在地主管国税局申报缴纳增值税

　　C、该项业务无需申报缴纳增值税

　　D、应纳增值税为42.86万元

　　E、应纳增值税为14.29万元

　　【正确答案】AD

　　【答案解析】 选项A，自然人销售住房应当向住房所在地主管地税申报纳税;选项D，北、上、广、深四地的个人将购买不足2年的住房对外销售的，全额缴纳增值税，应纳增值税=900÷1.05×5%=42.86(万元)。

　　多选题

　　A企业为一家建筑公司，系增值税一般纳税人，2016年8月销售转让其2013年自建的一幢写字楼，取得含税转让收入1800万元。该写字楼的建造成本为700万元，保留有合法有效凭证。关于该项业务的税务处理，下列说法正确的有( )。

　　A、A企业可以选择简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税

　　B、A企业应该在不动产所在地主管国税机关预缴增值税

　　C、A企业应该在机构所在地主管国税机关进行纳税申报

　　D、一旦选择简易征收，应纳增值税为52.38万元

　　E、一旦选择简易征收，应纳增值税为85.71万元

　　【正确答案】CE

　　【答案解析】选项A，简易计税方法下的征收率是5%;选项B、C，应该在不动产所在地地税预缴税款，在机构所在地国税申报纳税;选项E，非房产企业转让自建不动产，选择简易计税方法，应全额缴纳增值税，应纳增值税=1800÷1.05×5%=85.71(万元)。

　　多选题

　　A工业企业系增值税一般纳税人，2016年8月转让其2013年购买的一幢写字楼，取得含税转让收入1800万元。A企业2013年购买时的价格为700万元，保留有合法有效凭证。关于该项业务的税务处理，下列说法正确的有( )。

　　A、A企业可以选择简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税

　　B、A企业应该在不动产所在地主管国税机关预缴增值税

　　C、A企业应该向机构所在地主管国税机关进行纳税申报

　　D、一旦选择简易征收，应纳增值税为52.38万元

　　E、一旦选择简易征收，应纳增值税为32.04万元

　　【正确答案】ACD

　　【答案解析】选项B、C，非房产企业转让非自建房产，应当在不动产所在地地税预缴税款，在机构所在地国税申报纳税;选项D、E，非房产企业转让非自建房产，选择简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额计征增值税，应纳增值税=(1800-700)÷1.05×5%=52.38(万元)。

　　多选题

　　下列应税行为中，一般纳税人可以选择适用简易计税方法的有( )。

　　A、以清包工方式提供的建筑服务

　　B、为甲供工程提供的建筑服务

　　C、销售其2016年4月30日前取得的不动产

　　D、销售其2016年5月18日取得的不动产

　　E、公共交通运输服务

　　【正确答案】ABCE

　　【答案解析】选项D，销售其2016年5月1日后取得的不动产只能按照一般计税方法计税。

　　多选题

　　根据增值税纳税义务发生时间的规定，下列说法正确的有( )。

　　A、采取直接收款方式销售货物的，为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天

　　B、提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，为收到预收款的当天

　　C、采取分期收款结算方式的，为合同约定的收款日期的当天

　　D、委托其他纳税人代销货物，为向受托人发出货物的当天

　　E、视同提供应税服务的，为应税服务完成的当天

　　【正确答案】ABCE

　　【答案解析】选项D，委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天，未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180日的当天。

　　单选题

　　关于增值税的纳税义务发生时间的叙述，错误的是( )。

　　A、采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天

　　B、纳税人发生视同销售行为的，为货物移送的当天

　　C、采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定收款日期的当天

　　D、采取预收款方式销售货物，为收到预收款的当天

　　【正确答案】D

　　【答案解析】选项D，采取预收款方式销售货物，为货物发出的当天。

　　多选题

　　2016年7月某县某企业将厂房对外出售取得含增值税收入1020万元，已知该厂房是企业在2013年12月购入的，购入价格为600万元，厂房原值为630万元，已经计提折旧400万元，账面净值230万元。

　　厂房出售过程中用银行存款支付各种费用5万元，选择简易计税方法计算缴纳增值税，缴纳土地增值税60万元，不考虑印花税、城建税和教育费附加，则正确的账务处理有( )。

　　A、借：固定资产清理 2300000

　　累计折旧 4000000

　　贷：固定资产 6300000

　　B、借：银行存款 10200000

　　贷：固定资产清理 10000000

　　应交税费——简易计税 200000

　　C、借：银行存款 10200000

　　贷：固定资产清理 10000000

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 200000

　　D、借：税金及附加 600000

　　贷：应交税费——应交土地增值税 600000

　　E、借：固定资产清理 6550000

　　贷：营业外收入 6550000

　　【正确答案】AB

　　【答案解析】应纳增值税=(1020-600)/(1+5%)×5%=20(万元);结转固定资产清理的金额=(1020-20增值税)-230(净值)-5(费用)-60(土地增值税)=705(万元)。

　　单选题

　　2016年3月10日，某增值税一般纳税人购入一批销售用瓷砖，取得增值税专用发票并认证相符，专用发票注明的增值税税额为30万元;截止到6月20日，该瓷砖尚未对外销售，纳税人将该批瓷砖转用于新建的综合办公大楼在建工程。其6月份会计处理正确的是( )。

　　A、借：应交税费——应交增值税(进项税额) 300000

　　贷：应交税费——待抵扣进项税额 300000

　　B、借：应交税费——待抵扣进项税额 120000

　　贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)120000

　　C、借：在建工程 120000

　　贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)120000

　　D、借：在建工程 300000

　　贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)300000

　　【正确答案】B

　　【答案解析】购进时已全额抵扣进项税额的货物和服务，转用于不动产在建工程的，其已抵扣进项税额的40%部分，应于转用的当期从进项税额中扣减，计入待抵扣进项税额。

　　单选题

　　纳税人采取预收款方式提供建筑服务的，其增值税纳税义务发生时间为( )。

　　A、建筑行为发生的当天

　　B、开具发票的当天

　　C、收到预收款的当天

　　D、完成建筑行为并开具发票的当天

　　【正确答案】C

　　【答案解析】纳税人提供建筑服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。