2017年税务师考试《涉税服务实务》考前习题（11）

　　单选题

　　某啤酒厂是增值税一般纳税人，被纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围。2015年7月，期初库存优质大麦5000公斤，每公斤购买单价4.8元，当月啤酒厂从农民手中收购一批优质大麦20000公斤，收购单价5元/公斤。已知每公斤大麦最终可以出产5升啤酒。当月销售啤酒30000升，不含税销售价格为90000元。啤酒厂按投入产出法核定农产品生产货物销售增值税进项税额，除农产品外当月进项税额5800元，当月啤酒厂应纳增值税税额为( )元。

　　A、10975.90

　　B、9500

　　C、6076.28

　　D、5175.90

　　【正确答案】D

　　【答案解析】平均购买单价=(5000×4.8+20000×5)÷(5000+20000)=4.96(元)

　　当期农产品耗用数量=30000×1÷5=6000(公斤)

　　当期允许抵扣农产品增值税进项税额=6000×4.96×17%÷(1+17%)=4324.10(元)

　　当期销售啤酒增值税销项税额=90000×17%=15300(元)

　　当月啤酒厂应纳增值税=15300-4324.10-5800=5175.90(元)

　　单选题

　　某商贸公司销售其办公楼，含增值税售价为3200万元，该办公楼为商贸公司2013年以2000万元价格购入。商贸公司选择了简易计税，应纳增值税( )万元。

　　A、152.38

　　B、93.20

　　C、57.14

　　D、34.95

　　【正确答案】C

　　【答案解析】应纳税额=(3200-2000)/1.05×5%=57.14(万元)

　　单选题

　　某企业(增值税一般纳税人)2016年10月16日销售一台自己使用过的固定资产，取得含税收入117000元，该设备为2009年5月购入，购入时已经抵扣了进项税，则该项销售行为应纳增值税为( )元。

　　A、0

　　B、4500

　　C、2250

　　D、17000

　　【正确答案】D

　　【答案解析】一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或自制的固定资产，按照适用税率征收增值税。该项销售行为应纳增值税=117000÷(1+17%)×17%=17000(元)。

　　单选题

　　纳税人申报缴纳增值税，以1个季度为纳税期限的有( )。

　　A、一般纳税人

　　B、小规模纳税人

　　C、银行

　　D、保险公司

　　E、财务公司

　　【正确答案】BCE

　　【答案解析】以1个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社，以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人。

　　单选题

　　下列项目中属于免征流通环节的增值税的是( )。

　　A、从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜

　　B、提供加工和修理修配劳务

　　C、提供厂房的修缮劳务

　　D、销售一次性木制筷子

　　【正确答案】A

　　【答案解析】自2012年1月1日起，对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜，免征蔬菜流通环节增值税。

　　单选题

　　某奶制品厂(一般纳税人)，2014年3月库存商品脱脂奶粉1000箱，账面价值600000元，市场价值960000元，因管理不善发生损失。已知用于生产该批产品的原奶是从当地的养牛户收购而来，原奶收购时的成本是400000元，其中包含运费成本5万元，已收到一般纳税人开具的增值税专用发票;另外耗用电费5000元，上述成本项目均已抵扣了进项税额。则企业在3月的增值税纳税申报表中“进项税额转出”栏中填写的数据应是( )元。

　　A、61700

　　B、60770.11

　　C、53450

　　D、58648.85

　　【正确答案】D

　　【答案解析】进项税额转出=350000÷(1-13%)×13%+50000×11%+5000×17%=58648.85(元)

　　多选题

　　按现行政策规定，纳税人需要在项目所在地或不动产所在地主管国税机关预缴税款，填写《增值税预缴税款表》的有( )。

　　A、跨县市提供建筑服务

　　B、其他个人出租房产

　　C、房地产开发企业预售自行开发的房地产项目

　　D、纳税人出租与机构所在地不在同一县(市)的不动产

　　E、非房地产开发企业销售房产

　　【正确答案】ACD

　　【答案解析】纳税人跨县(市)提供建筑服务、房地产开发企业预售自行开发的房地产项目、纳税人出租与机构所在地不在同一县(市)的不动产，按规定需要在项目所在地或不动产所在地主管国税机关预缴税款时,需填写《增值税预缴税款表》。选项B，其他个人出租房产，向地税申报;非房地产开发企业销售房产，向不动产所在地主管地税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。

　　单选题

　　某食品厂为增值税小规模纳税人，2016年10月销售糕点一批，取得含税销售额 400000元，经主管税务机关核准初次购进税控系统专用设备一台，取得的增值税专用发票注明价税合计1800元。该食品厂当月应纳增值税为( )元。

　　A、9850.49

　　B、11001.05

　　C、11012.62

　　D、11065.05

　　【正确答案】A

　　【答案解析】小规模纳税人初次购进税控系统专用设备，取得专用发票可以在应纳税额中全额抵减。应纳增值税=400000÷(1+3%)×3%-1800=9850.49(元)。

　　多选题

　　根据增值税规定，下列行为需要填列在增值税纳税申报表“(一)按适用税率征税货物及劳务销售额”中的有( )。

　　A、将自产的笔记本电脑用作本企业办公用笔记本电脑

　　B、将外购的月饼作为福利发给本企业职工

　　C、将委托加工的白酒用于交际应酬

　　D、将新研发的洗衣机交给电器商店代销

　　E、将外购的智能化楼宇设备用于修建本企业的办公楼

　　【正确答案】CD

　　【答案解析】自产或外购货物用于企业应税项目，不视同销售，不交增值税，选项A、E错误;外购货物用于职工福利、不动产均不得抵扣进项，要做进项转出，不是视同销售，选项B错误。

　　单选题

　　《增值税纳税申报表》(适用于增值税一般纳税人)第14项“进项税额转出”栏数据，以下( )不在本栏中反映。

　　A、某药品经销单位被药监局依法没收的药品

　　B、某电器公司将外购的钢材用于职工浴室

　　C、某电视机厂由于质量问题，上月销售的电视机被退货

　　D、某商场将外购的商品用于职工集体福利

　　【正确答案】C

　　【答案解析】某电视机厂由于质量问题，上月销售的电视机被退货应冲减销项税，不在“进项税额转出”栏反映。

　　多选题

　　根据增值税规定，下列行为需要填列在增值税纳税申报表“(一)按适用税率征税货物及劳务销售额”中的有( )。

　　A、将自产的办公桌用于财务部门办公使用

　　B、将自产的货物用于投资

　　C、将委托加工收回的卷烟用于赠送客户

　　D、将新研发的玩具交付某商场代为销售

　　E、将外购的水泥用于本企业职工食堂的修建

　　【正确答案】BCD

　　【答案解析】选项BCD均属于增值税视同销售的范围。增值税纳税申报表第1项，“(一)按适用税率征税货物及劳务销售额”，填写纳税人本期按适用税率缴纳增值税的应税货物和应税劳务的销售额，包括按税法规定应缴纳增值税的视同销售货物和价外费用销售额等。