2017年税务师考试《涉税服务实务》备考练习及答案（20）

　　1.下列可享受优惠政策的项目中，不通过企业所得税纳税申报表之附表三《纳税调整项目明细表》做纳税调减的是(　)。(2012年)

　　A.企业购置并实际使用符合规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备投资额的10%部分

　　B.国债利息收入

　　C.残疾人员工资加计扣除部分

　　D.企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除部分

　　【答案】A

　　【解析】企业购置并实际使用符合规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额的10%的部分，允许从企业当年的应纳税额中抵免，是通过企业所得税纳税申报表附表五《税收优惠明细表》中第七项作纳税调减的。

　　2.某上市公司支付给相关人员的下列支出，应按“工资薪金所得”项目代扣代缴个人所得税的是(　)。(2012年)

　　A.向独立董事支付的补贴

　　B.向职工支付的托儿补助费

　　C.支付本公司技术部门张某为新进员工进行内部培训课酬费

　　D.向外聘技术人员支付的兼职费

　　【答案】C

　　【解析】选项AD：向独立董事支付的补贴、向外聘技术人员支付的兼职费均按“劳务报酬所得”项目代扣代缴个人所得税;选项B：向职工支付的托儿补助费不征个人所得税;选项C：本公司技术部门张某取得的课酬费属于与受雇有关的所得，应该按“工资薪金所得”项目代扣代缴个人所得税。

　　3.企业下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是(　)。(2011年)

　　A.工商机关所处的罚款

　　B.银行对逾期贷款加收的罚息

　　C.税务机关加收的滞纳金

　　D.司法机关没收的财物

　　【答案】B

　　【解析】选项B：银行对逾期贷款加收的罚息，可以在企业所得税税前扣除;选项ACD：均不得在企业所得税税前扣除。

　　4.下列关于个人独资企业计算个人所得税时有关扣除项目的表述，正确的是(　)。(2009年)

　　A.企业发生的工会经费、职工福利费扣除比例分别是14%、2.5%

　　B.投资者及职工工资不得在税前扣除

　　C.企业年度内发生的业务招待费超出当年销售收入5‰的部分，可在以后纳税年度内扣除

　　D.企业计提的各种准备金不得在税前扣除

　　【答案】D

　　【解析】企业计提的各种准备金不得在税前扣除。

　　5.对公司银行贷款逾期的罚息，正确的财务或税务处理是(　)。(2009年)

　　A.罚息属于企业所得税法规定的不可以扣除的罚款支出

　　B.银行贷款发生的罚息应在企业“财务费用”科目贷方反映

　　C.罚息不属于行政罚款，类似于经济合同的违约金，可以在企业所得税税前扣除

　　D.因银行贷款发生罚息，属于与企业生产经营无关的支出，应在“营业外支出”中核算，不得在企业所得税前扣除

　　【答案】C

　　【解析】罚息不属于行政罚款，类似于经济合同的违约金，可以在企业所得税税前扣除。

　　6.企业所得税年度申报表附表三《纳税调整项目明细表》中所列补充养老保险和补充医疗保险属于(　)。(2010年)

　　A.收人类调整项目

　　B.资产类调整项目

　　C.扣除类调整项目

　　D.与取得收入无关的调整项目

　　【答案】C

　　7.企业2010年度下列事项的涉税处理符合企业所得税相关法规的有(　)。(2011年)

　　A.摊派支出可以税前扣除

　　B.企业所得以人民币以外的货币计算的，预缴企业所得税时，按照月份或者季度第一日的人民币汇率中间价，折合成人民币计算应纳税所得额

　　C.对于工业企业，小型微利企业的标准是年度应纳税所得额不超过20万元

　　D.税务机关受理企业当年的资产损失审批申请的截止日为本年度终了后第45日

　　E.企业当期发生的符合规定的研究开发支出，费用化的，可以加计扣除50%;形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销

　　【答案】D,E

　　【解析】选项A：政府摊派支出，不得税前扣除;选项B：企业所得以人民币以外的货币计算的，预缴企业所得税时，应当按照月度或者季度最后一日的人民币汇率中间价，折合成人民币计算应纳税所得额;选项C：工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元的，为小型微利企业。